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浅谈建设施工项目税务管理 　　摘要：随着城市步伐的加快，建筑房建项目得到了前所未有的发展，特别是城中村安置房项目得到了政府的高度重视，但是建筑行业税收管理上还存在一定难题，在存在难题的基础上要加强内部基础管理工作。 　　关键词：施工项目 税务管理 企业管理 　　1 税收管理难点 　　1.1 企业所得税管理难点 　　首先，由于建筑材料中辅材大多是个体私营专供，例如：砖、瓦、沙、石等。这些个体经营财务核算混乱，发票提供不完善。同时，建筑施工企业都是按照《建造合同准则》进一步确认收入，进而导致营业收入与工程结算之间存在一定的差异。与实际工程进度相比，工程施工、工程结算收入也存在不一致现象，进而在一定程度上增加了确认收入总额和成本费用的难度。其次，在施工的工程项目方面，目前建筑施工企业直接承担的不多。大多数个体或者私企没有资质接受大企业甚至国企的名义承包工程，被挂靠的单位名义上是工程承包者，实际上只收取相应的管理费，没有履行代扣代缴义务，进一步影响所得税依据的真实性。 　　1.2 个人所得税扣缴和上缴时间不一致 　　按照每月完成的工程量，纳税人和扣缴义务人需要预缴、预扣个人所得税，同时需要按年结算。如果工程项目跨年度作业，在这种情况下，需要按照年所得对个人所得税进行预缴、预扣和结算。对于各年所得，如果难以划分，这时可以按月预缴、预扣税款，同时在工程完工后，根据各年度工程完工量情况，对税款进行分摊和结算。例如：A施工企业同时在A市、B市同时施工，对于所属员工来说，在A市还是B市缴纳个人所得税？按照[1996]127号国税的相关规定，两地似乎均有管辖权，按照[2001]505号国税函的规定，不能重征税。但是，企业没有选择的余地，对于纳税管理只能被动地接受。在纳税管理中，两地难免存在争抢税源的现象。不正规单位，由于工程款未到帐，长期拖欠职工工资，年底一次性发放，这样无意中就增加了职工个税。 　　1.3 分包工程中营业税适用税率难点 　　在对工程分包进行结算时，普遍存在工程分包、转包的现象。对于发包单位来说，由于拖欠工程款的时间比较长，在这种情况下，导致许多工程项目完工后，工程款数年得不到兑现，甚至根本没有对工程进行决算。因此，对分包业务进行科学的处理，同时在分包业务过程中，提供缴纳的流转税是建筑施工企业税务管理的难点。 　　1.4 建筑工程涉及业务量大、分布广、施工周期长 　　对于建筑工程项目来说，由于涉及的施工周期比较长，通常几个月甚至几年，并且作业面相互交织，进一步增加了掌握信息的难度。建筑工程在立项过程中，在建委、税务等部门虽然进行了登记，但是没有在城建单位进行登记，使得税务机关难以掌握，进而出现建筑企业漏报、不报的项目，进而使得建筑业的税务收入受到不同程度的影响。 　　1.5 工程结算过程中存在的涉及营业税的管理难点 　　首先，按照我国税法的相关规定，承建方作为建筑业营业税的纳税人，需要取得建筑收入，但是按照常理，甲方承担需要乙方的纳税，这些在一定程度上体现在成本上。如果纳税体现在建筑成本上，反之，如果不纳税就不会体现在建筑成本上。 　　其次，按照我国原来政策的相关规定，可以对建筑方收取一定的纳税保证金，但是，随着税收政策的不断变化，在甲方给乙方付款环节中吸纳了建筑业的纳税时间，也就是说，在账务处理方面，如果甲方不给乙方付款，这时乙方就不用交纳建筑业营业税收，对于个体建筑队来说，在这种情况下，双方不存在账务核算，此时也就无法掌握拨款的具体数额和具体时间等。 　　最后，难以进行营业税执法，对于执法人员来说，在日常的执法过程中，罚款方式用得最多，但是，在罚款过程中，同样面临一些问题，主要表现为：一是执行现场，没有值钱的东西需要执行，二是通过民工集体抗议的方式，老板抗拒执法，民工作为弱势群体，如果工程干赔了，农民工工资都无法支付，更何况缴纳税金。 　　2 解决税务管理问题的措施 　　2.1 企业所得税征收问题的措施 　　通过制定和完善税收会计核算制度，对企业所得税进行管理，通过税收跨级的形式进一步核算企业所得税前扣除标准与企业财务制度之间的差别，为企业申报提供便利，对企业所得税工作加强核定管理，同时对企业财务人员进行教育和培训，进而在一定程度上提高财务人员的核算水平，进一步满足按帐核实征收的要求，对现行的税收管理体制进行改革，建立“以信息化管理为支撑，以征管查专业分工体制为保障的税收管理体制”，通过对税收进行集中征收，专业管理，重点稽查等，同时借助宣传和培训，让企业财务人员进一步深入了解税收政策，进而对各项税款进行正确的计算，同时正确地填报新纳税申报表，提高企业所得税的核算水平。 　　2.2 个人所得税缴纳的措施 　　对于建筑安装行业来说，通过扣缴义务人代扣代缴或者纳税人自行申报缴纳个人所得税