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浅谈管理会计在公立医院资金管理中应用 　　【摘 要】随着新医改方案的落实，医院若想在改革中继续保持可持续性发展，资金是否充足成为首要条件。本文通过管理会计在医院资金管理方面的应用，探讨有效的资金管理办法，以使医院能在管理中保持充裕的资金，保证医院各方面的需求，为医院的可持续性发展提供保证。 　　【关键词】 管理会计；资金管理；公立医院 　　2017年3月，广东省政府发布了《广东省深化医药卫生体制综合改革实施方案》，随着新医改方案的落实，取消药品差价、降低大型检查项目收费标准、降低检查化验收入比例、改变医保结算方式等措施，将限制公立医院收入的增长。公立医院收入由原来的财政补助、服务收费、药品加成三种渠道变为只有财政补助和服务收费两种，而且取消药品加成，公立医院的收入将减少1/3以上，而影响服务收费的医疗服务价格调整又不到位、财政补偿机制由于受地方财政影响，远远无法弥补这一缺口；药品没有收益，医院所有购买药品的巨额资金只能自己垫支，这就使得公立医院资金链收紧。如何在落实医改方案的同时，科学合理地筹集和使用有限的资金，做到充分发挥每一笔资金的应有作用，是公立医院财务管理必须思考的问题。在公立医院资金管理中，若能发挥管理会计的预测、管理与控制、分析评价等职能，在各个环节加强资金管理，控制资金成本，则可缓解资金紧张的问题，使医院在新医改中获得可持续性发展。 　　一、医院管理会计的定义 　　医院管理会计是将医院会计与医院管理有机结合，运用会计、统计、数学等方法，对医院经营管理做出预测、决策、控制和评价，使医院管理更加精细化、科学化，更具前瞻性。 　　二、医院资金管理的重要性 　　资金管理在医院的经营管理中，是至关重要的，贯穿医院的整个经营过程。如果资金短缺，医院就会陷入周转失灵的困境，导致各方需求无法满足，职工也会因缺乏安全感而无心工作，更谈不上专科的建设、医院的发展。因此，做好资金管理，保证资金的充裕，不但可以满足医院正常运行的需要、提高医院的经营管理水平与质量、也可使职工工作积极，使医院的专科建设更有特色，更可提高医院的整体效益，使医院的可持续性发展得以实现。 　　三、管理会计在资金管理中的应用 　　1.管理会计可以进行资金需求量测算及制定还款计划，使筹资活动顺利进行 　　在医院筹集资金前，应根据医院实际情况及项目内容，运用管理会计的预测功能，测算出相对准确的资金需求量及筹资费用、做好还款计划，以利于向银行、政府等部门争取优惠，降低筹集费用。如新院迁建工程资金的筹集，财务部门从有迁院意向开始至进行可行性报告评估，应一直参与其中，并不断与市政府和财政部门沟通，争取资金扶持。待可行性报告出来后，再根据其他省市搬迁新院的经验、按可行性报告的要求以及医院实际情况，测算出工程及设备配置的资金需求量，并按银行提供的利率测算出每年所需支付的利息，提供给政府部门，并向政府尽可能地争取全额贴息及补助等，以降低筹资费用。 　　2.利用管理会计可以对固定资产投资进行投资回报及合理性分析 　　对固定资产进行投资，特别是大型设备仪器的投资，是医院做强做大的重要条件。现今医院经常会购买上千万元的大型仪器设备，如果投资前没有运用管理会计进行可行性分析，一旦投资不当，将使医院遭受巨大的经济损失，使医院资金紧张，资金周转失灵，甚至产生财务风险。运用管理会计做好投资的前期管理工作是投资决策的关键性环节，因此，在投资前应做以下指标分析： 　　（1）内外环境分析，包括宏观环境分析、行业环境分析和医院内部条件分析。 　　（2）识别投资机会，形成投资方案，确定是否是必要投资项目。 　　（3）估算投资方案的现金流量和各种价值指标，然后进行财务评价分析，最终筛选出最优的决策方案，把资金都用在关键项目上。同时，医院在进行投资活动中，应采取相对稳健的财务政策，坚持在自己的财力范围内投资。 　　3.利用管理会计开展物资采购预测分析，做好资金预算安排，降低资金占用，减少资金成本 　　医院的资金支出主要是在人员经费、卫生材料、药品及设备采购这几方面。医院每年的医疗设备、药品、卫生材料的采购所需资金额巨大，若没有做好事前?A测分析工作，制订资金使用计划，而是进行盲目采购，必然造成设备闲置及库存堆积增加，这就会造成资金浪费，甚至产生周转困难、现金流短缺。因此，应利用管理会计，在每年年末根据以往数据、来年的发展规划以及工作目标和预计周转天数，制定出祥细的采购计划，各项采购计划最好划分到具体的季度（即年度计划与季度计划相结合），提供给采购委员会讨论后决议，以利于财务对有限的资金做到统筹安排、合理调配。同时，财务部门通过深入调查，根据物资的上年实际每天消耗量、供应间隔天数以及应急储备量等，估算出各仓库的物资储备占用资金，然后与药库、设备仓库、供应室仓库、后勤物资仓库