杭州分所一级复核基本要求 立信会计师事务所特殊普通合伙浙江分所.pptxVIP

（一）首先传达总所朱总裁10月20日重要讲话精神一、要求各分所、各部门以“质量就是生命”为主题，坚持三级复核制度，坚持外派复核人制度，坚持外派复核人的独立性，确保外派复核人有职有权地全面贯彻全面贯彻质量控制体系体系。一审是基础。二审是保障。三审是关键的关键。建立对三审及合伙人的监督机制，加强对分所的检查力度，加强对复核制度、质量要求的贯彻力度。1、一审关系整个审计风险质量的成败。许多重大风险都通过一审加以控制和解决； 2、外部环境比较恶劣，因此一审务必保持应有的职业谨慎，勤勉尽责。 二、2008年报审计重点和要求： 1、关联方 关联方占资是今年的严打重点。上市公司中，如涉及关联方欠款的。金额巨大的，必须出具“非标”意见，该保留意见就保留，该拒绝表示意见的就拒绝。如公司处于重组、整合、兼并、改制过程中，凡是需要上报材料的。在出具报告前，关联方资金必须到位或有详细有效的还款、回款计划。否则就出具“非标”意见。 对股东必须实施函证，书面明确是否占资。如对关联方担保有疑虑的，可请客户出具关于关联方担保的声明书，声明书上一定要法人代表签字和盖公章。2、存货必须要有监盘、抽查程序的具体记录，不能只有简单一张纸应付。要有具体的监盘方案或计划、抽查记录、对企业自行盘点情况的复核记录、参与监盘、抽查相关人员的签字手续等较完备的记录。无完备记录的，二审该退的就退。3、应收账款必须函证，且函证的控制程序、金额与比例等必须达到事务所相关规范的规定要求。函证未回或回函比例未达到要求的，应该实施替代程序。否则，二审该退就退，报告该出具保留意见的就出具保留意见。银行也同样的，除获取对账单以外，还必须亲自函证。对企业有几个银行帐户，要检查人民银行的账户管理卡。 有无实施函证、以及函证程序的控制是否符合规定要求，一审复核记录中必须反映出来。4、对外担保对外担保是隐患，是今年来发生审计质量问题案例较多的方面，必须如实披露。贷款卡信息必须要有，且要求由会计师亲自到银行获取，取得方式必须在底稿中予以明确记录（包括IPO项目）。5、验资验资工作非常重要。一般的空头、小工业区、小开发区的验资业务，分支机构不要承接，尽量远离。如果要承接，则银行函证必须亲自发、收。 IPO企业改制上市的、上市公司、外资企业的验资业务可以承接，私营、民营企业的验资尽量不承接。有关联方占资的，在改制验资时必须看到回款，否则就是资本不实。对自然人大额现金出资的，要请律师出具法律意见书，明确：自然人的现金来源是否合法；是否以股东名义对企业的出资主要关注自然人股东出资能力。如果是用借款出资的，应在验资事项说明段中加以说明。如果客户不同意说明，就不要承接此类业务。6、内部控制如明知企业的内部控制不全或内部控制混乱的，特别是民营企业，尽量回避。明年市场将进入低谷，诉讼事项将显现。 不能以低收费去承担高风险。（二）一审复核基本要求一、对全部工作底稿实施全面复核：1、复核底稿形式要件的完整性（1）要素齐全－即基本内容应全部包括在内；被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、 审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、 复核者姓名及复核日期、其它应说明事项 （2）格式规范－现在统一用总所07版格式；（3）标识一致－审计标识的含义应前后一致；（4）记录清晰－即工作底稿上记录的内容要连贯，文字要端正，计算要正确，底稿上不要乱划。（5）由被审计单位、其它第三者提供或代为编制的资料。复核是否注明资料来源，在实施必要的审计程序（如：核对户名，数量金额等）后，应将审计轨迹连同其专业判断记录在审计工作底稿上，并包括上述基本内容。（6）对纳入合并报表范围的要求： 应提供内部往来和内部交易对帐单及相关资料2、复核底稿内容完整性。包括：资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确。 3、复核综合性底稿是否齐全。包括客户交换意见书盖章并填写完整、管理层申明书上管理层的签字、盖章都不能缺少、是否对资产负债表日后事项实施了必要的审计程序，并形成专门底稿、是否对会计政策、会计估计变动事项实施了必要的审计程序，并形成专门底稿、是否对或有事项实施了必要的审计程序，并形成专门底稿、是否对承诺事项实施了必要的审计程序，并形成专门底稿、是否对关联交易实施了必要的审计程序，并形成专门底稿、是否获取了律师的法律意见书、是否对非常规交易实施了必要的审计程序，并形成专门底稿等。 复核底稿排序是否规范 a、按报表顺序排 b、程序表－审计说明－分析程序－明细表－实质性测试－附件（包括合同、发票、报关单等客户提供的审计证据）。二、审计计划1、审计计划是否经签字合伙人核准 2、风险评估结论是否与会计报表相关项目存在合理的联系 3、对重大风险项目的审计策略、审计方案是否合理 4、审计测试质量控制标准是否符合要求