营改增政策对公司的影响培训.pptVIP

海洋石油特有的税务政策是否还执行有待海税局进一步明确，例如海上勘探开发技术服务； 目前中海油有限公司适用5%的增值税征收率，进项税不能抵扣； 各基层税务机关的理解和操作存在差异。 营改增急需解决的问题 营改增对我公司的影响 其他考虑–申请地方财政补贴 上海市政府已通过地方财政向因试点而税负上升的 企业提供过渡性扶持政策； 目前上海提供财政扶持的标准是：2012年一季度累 计税负增加30,000元人民币以上的试点企业。 营改增急需解决的问题 营改增对我公司的影响 营改增政策介绍 1 营改增对我公司的影响 2 营改增分阶段的关注点 3 目 录 各业务部门的关注点 4 营改增分阶段的关注点 2011年11月16日 财政部、国家税务总 局联合发布了增值税 改革试点方案和细则： 财税[2011]110号 财税[2011]111号 财政部、国家税务总局联合发 布了《关于在北京等8省市开展 交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2012〕71号 2012年9月1日至年底，增值 税改革在北京等8省市、3个 计划单列市正式开始试点 我公司应做如何准备？ 2012年7月25日 国务院批准自2012年8月1日 起至年底，将营业税改征增 值税试点范围，由上海市分 批扩大至北京、天津、江苏、 浙江、安徽、福建、湖北、 广东和厦门、深圳10个省 （直辖市、计划单列市）。 8 营改增分阶段的关注点 1、判断公司业务是否纳入增值税改革范围 业务部门与财务部门全面系统梳理业务； 对于模糊不清的业务，与上级单位和税务机关沟通； 2、增值税纳税登记，判断公司是否应认定为增值税一般纳税人 一般纳税人的认定范围是销售额500万元； 小规模纳税人的税率为3%；技术研发、信息开发业务的小规 模纳税人税负降低； 税改初期的关注点 营改增分阶段的关注点 3、检查并调整公司内部财务会计系统 营改增改变了试点服务企业会计核算制度，收入由由价内税形式调整为 价外税形式，税率变成了了6%。 税改初期的关注点 友情提示 上课时间请勿： --请将您手机改为“震动” 避免在课室里使用手机 --交谈其他事宜 --随意进出教室 请勿在室内吸烟 上课时间欢迎： --提问题和积极回答问题 --随时指出授课内容的不当之处 营改增政策介绍 1 营改增对我公司的影响 2 营改增分阶段的关注点 3 目 录 各业务部门的关注点 4 营改增政策介绍 营业税和增值税对比 相同点： 营业税和增值税都是对资产和服务征收的流转税。 不同点： 营业税是价内税，收入包含了营业税 应纳税额=收入*税率 增值税是价外税，收入不包含增值税，价税分离 应纳税额=销项税金-进项税金 =收入*税率-可抵扣的成本*税率 增值税体现“增值部分才交税”在完整的产业体系中形成抵扣链条 营改增政策介绍 ■基本政策 1.财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 （财税【2011】110号） 2.财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 的通知 （财税【2011】111号） 3.财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号） 4.财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法 的通知 （财税【2011】132号） 5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 （财税【2011】 133号） 6.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理 办法（暂行）》的公告（国家税务总局2012年13号公告） 7.关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 （国家税务总 局2011年65号公告） 8.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局2011年66号公告） 9.国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 （国家税务总局2011年74号公告） 10.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总局2011年 第77号公告） 营改增政策介绍 ■核心文件：财税【2011】111号 □附件一：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 ——附：应税服务范围注释 □附件二：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 □附件三：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡