韩国税收居民身份认定规则-国家税务总局.PDFVIP

韩国税收居民身份认定规则 一、个人 韩国税收居民个人是指住址在韩国境内，或在韩国境内 的临时住所居住达到或超过 183天的个人 (所得税法案第 1(2) 章节)。 - 上述 “住址”应根据居住关系的客观事实予以判定， 例如：在韩国与家庭成员共同居住，或在韩国持有不动产 (所 得税法案中的强制执行法令第 2(1)章节)。 - 上述 “住所”是指个人长期居住的地方，同时与该地 方相比，没有其他地方有与其更为紧密的居住联系。(所得 税法案中的强制执行法令第 2(2)章节) 判定个人为税收居民的标准： （一）满足下列任何一个条件的个人应视为在韩国有住 址： （1 ）居住在韩国的个人，如符合以下情形之一，应视 为在韩国有住址 (所得税法案中的强制执行法令第 2(3)章 节)  因工作关系在韩国连续居住达到或超过 183 天；  由于工作或不动产等原因，与家庭成员共同在韩国居 住而被认定为在韩国持续居住达到或超过 183 天 。 （2 ）在海外工作的公职人员、居民，以及被派遣到海 外的韩国企业或境外子公司 (仅限于由韩国企业直接或间接 拥有该公司 100%股权)工作的高级管理人员或员工等，仍被 视作韩国税收居民。(所得税法案中的强制执行法令第 3 章) 判定个人为非税收居民的标准 符合以下情形的个人，视为非居民个人： 居住或工作在海外的个人，拥有外国国籍或外国税收居 民身份，在韩国无家人共同居住，并且由于其目前的工作和 不动产状况，其不会返回韩国长期居住，应视为在韩国无住 址。 根据习惯性住所判定韩国税收居民个人的特殊判定规 则： 对于海外航线的机组人员或船员，如果其家人与其共同 在韩国居住，或其在工作时间外通常居住在韩国，则该个人 应视为在韩国境内有住所；如果上述居住地址在海外，则该 个人应视为在韩国境内无住所。(所得税法案中的强制执行 法令第 2(5)章) 二、实体 如公司、视作公司的实体 （适用公司税或公司税法案 ） 或其他实体（适用个人所得税或所得税法案 ）的总部、主要 经营场所或实际管理机构位于韩国境内，则该实体被视为韩 国税收居民。（公司税法案第 1 （1 ）章节，所得税法案第2 （3）章节） 三、不视为税收居民的实体 信托被视为税收透明体，由取得信托利润的受益人承担 纳税义务并申报纳税 （所得税法案第 2-2 （6 ）章节，公司税 法案第 5 章节）。 由个人组成的联营企业 (joint business)，包括 由个 人组成的组织 (associations) 若满足以下条件，由其参与 联营的每个人承担纳税义务并申报纳税 （即该实体本身视为 税收上的透明体 ）， 除此之外的其他情形则由联营企业本身 （由一个联营合伙的代表人）承担纳税义务并进行申报 (所 得税法案中的强制执行法令第 3(2)章) - 在联营企业内部存在协商一致的利润分配方式或利 润分配比率。 - 尽管没有协商一致的利润分配方式或利润分配比率， 但已证明利润实际是在成员之间进行分配。 对于公司型投资基金，由该实体承担纳税义务并申报纳 税；同时，对于信托或合伙型投资基金，由于其为税收上透 明体，因此由投资人各自承担纳税义务 (公司税法案第 2(1) 和 51(2)章节、所得税法案第 17(1)章节、所得税法案中的 强制执行法令第 26-2 章节)。 对于适用前述第二部分的某些实体(无限合伙公司、有 限合伙公司等)，如其满足特定条件的同时该纳税人自己选 择作为税收透明体，则由其合伙人各自承担纳税义务并申报 纳税。(特殊税务处理控制法案第 100-15 章节和 100-16 章 节)。 四、联系方式 Deputy Director Mr. Kim Jae-San (responsible for Tax Policy), International Tax Policy Division, Tax and Customs Office, Ministry of Strategy and Finance (MOSF) Phone: +82