内部会计控制范课件.pptVIP

3、固定资产处置的控制要素 （1）固定资产销售的控制—原因说明并上报。 （2）固定资产出租的控制—经营租赁。 （3）固定资产意外毁损和丢失的控制 [举例]各中学近来丢失的电脑事件 （4）固定资产的正常报废控制—需要处理的是严重毁损、生产事故和其他原因。 二、实物资产控制的主要环节 （一）存货控制的主要环节 1、存货业务活动的授权审批环节—购买、储存、清点和发出。 2、存货验收和保管环节 [举例]卷烟厂的烟叶验收环节 3、存货业务的单证控制环节—生产、采购、仓库和财会部门控制的关键单据和资料。 4、存货管理权责控制环节—所有者、经营者和执行者层次的权限控制点。 5、存货监督稽核环节—监督（通过分离不相容 职务）；稽核（采购计划和实际采购，实际购买成本与购买预算相核对） 6、财务会计信息系统控制环节—授权审批、审 核或复核、账簿记录、账簿核对。 （二）固定资产业务控制的主要环节 1、固定资产进入企业时的控制环节 （1）购买方式取得固定资产的控制—招投标等。 [举例]学校建教学楼 （2）自己生产或委托加工固定资产的控制 （3）其他方式取得固定资产的控制。 2、固定资产使用过程中的控制环节 （1）授权审批控制 （2）生产计划和预算控制 （3）固定资产仓库管理控制 （4）记录控制 （5）固定资产性能维护控制 （6）会计系统控制—折旧计提、使用成本和费用、 固定资产账簿和凭证、固定资产期末计价控制。 3、固定资产退出企业的控制 三、实物资产控制的程序 （一）存货业务的控制程序 （二）固定资产业务的控制程序 1、固定资产采购业务的内部控制程序 2、固定资产使用过程的控制程序 3、固定资产报废业务的控制程序 第四章 采购与付款业务控制 一、事前控制要素 （一）采购预算管理控制 1、采购实物预算的控制要素 （1）采购实物预算部门和权责划分（即谁需要谁申请）。 （2）采购实物预算方案的制定（最重要的控制要素）。 第一节 采购与付款业务控制的要素 （3）采购实物预算的审批。 2、采购资金管理的控制要素 （1）采购资金需要量的确定。 （2）采购资金来源的确定。 （3）采购资金使用过程监控。 （4）采购资金的收付控制。 （二）制定采购活动人员管理计划 1、组织机构的设置 （1）采购业务部门。 （2）预算或计划部门。 （3）物料或劳务的使用部门。 （4）物料或劳务的验收。 （5）仓库管理部门。 （6）财务会计部门。 2、人员岗位责任分工 （1）请购与审批。 （2）询价与确定供应商。 （3）采购合同的订立与审订。 （4）采购的实施与验收。 （5）采购、验收与相关会计记录。 （6）付款审批与付款执行。 3、业务授权审批程序 （1）审批人员或部门应遵循采购与业务授权审批制度的规定。 （2）业务执行人员应该在权责范围内按审批意见进行采购与付款业务活动。 （3）对于金额较高、技术性较强的采购业务，应聘请有关专家进行论证。 （4）企业应当按照规定的业务程序进行采购与付款活动，并在采购与付款各个环节的设置相关的记录。 （二）请购与审批的控制 1、请购程序控制 （1）原材料或低值易耗品的请购。 （2）日常物料的请购。 （3）例外采购商品的请购。 2、审批程序控制 （三）采购款项支付控制 1、付款资料的审查 2、核实付款业务的程序 3、往来账户的管理 4、会计记录控制 5、建立严格的退货、退款管理制度 一、采购活动控制的主要环节 （一）请购活动授权审批控制 （二）采购与付款制度规范控制 1、企业进行采购与付款业务活动的控制原则 2、企业采购与付款业务的人员权责安排 3、企业采购与付款业务的一般程序 4、企业采购与付款业务的修正和制度的调整机制 第二节 采购与付款业务控制的主要环节 （三）采购与付款实施过程控制 1、采购商品的实物控制 2、供应商管理控制 （1）供应商选择过程的控制。 （2）供应商选择的组织制度控制。 （3）确定采购价格的控制。 3、采购预算控制 4、不相容职务分离控制 （四）采购与付款合同订单控制 （五）采购物料的验收入库控制 1、编制入库商品清单记录 2、进行采购商品的验收 3、对收货过程的控制 4、检查采购商品的入库存放情况 5、及时传递采购业务信息 （六）采购与付款业务记录控制 1、会计记录控制 2、一般管理记录控制 （七）采购与付款业务的职务分离控制 1、请购与审批 2、采购合同的签订和审核、复核 3、采购价格的确定和供应商的选择 4、采购与验收 5、采购、验收和对其的记录 6、付款执行和付款业务审批 二、付款业务和程序控制的主要环节 （一）应付账款和应付票据付款业务控制 1、职务分离控制 2、应付账款的账簿控制 3、对现金折扣的会计控制 4、应付账