税收学原理-04-税收转嫁与归宿.pptVIP

税收资本化是一种特殊的税负后转方式，它与一般的税负后转方式不同的是，一般的税负后转是纳税人在遭受税收冲击后，将自己的已纳税款转嫁给负税人承担；而税收资本化是纳税人在遭受税收冲击前，将自己今后一段时间内预期累计应纳的税款，提前转嫁给负税人承担。 * 满足上述条件的只有土地和长期债券。如甲向乙购入一块土地，价值100 000元，假定按照税法，这块土地每年需要缴纳土地税1 000元。如果银行利息率为10％，那么，甲就只愿意出价90 000元购买这块土地，因为他若将少支付的10 000元存入银行，每年可获得利息1 000元，正好支付每年的土地税。可见，这时土地税负担是由土地出售者承担的，而土地购买者则将以后一段时间应纳的土地税折入了资本。 * 4.2.3税负转嫁的条件（一般性规律） 1 .税种：商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2 .供给弹性的大小：供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 * 3 .课税范围的宽窄：课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。 4 .生产者的谋求利润与税负转嫁的关系 * 5 .对垄断性商品课征的税负容易转嫁，竞争性商品反之亦然 6 .从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁 * * 4.2.4 影响税收转嫁的因素 一、市场结构 1、完全竞争市场结构下的税收转嫁 2、垄断竞争市场结构下的税收转嫁 3、寡头竞争市场结构下的税收转嫁 4、完全垄断市场结构下的税收转嫁 * 二、商品供求关系 1、需求弹性与税收转嫁 2、供给弹性与税收转嫁 需求弹性大于供给弹性，则转嫁给消费者或买者的部分较小，不转嫁或向后转嫁部分大 需求弹性小于供给弹性，则转嫁给消费者或购买者的部分大，不转嫁或后转部分小。 在特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同负担税款， * * 三、成本变动 四、税收制度 1、间接税与直接税 2、课税范围 3、课税方法 4、税率 5、税负轻重 【相关知识专栏】关于税收转嫁的不同观点 * 【应用专栏】中国企业所得税税负归宿的实证结论 4.3 税负转嫁与归宿的局部与一般均衡分析 * * 本章小结 税收转嫁是指在商品价格自由波动的情况下纳税人通过某些途径和方式将税收部分或全部转移给他人的过程。税收归宿是税收的最终归着点，也是税负转嫁的终点。 经济实践活动中，进行税收转嫁是纳税人的一般行为倾向。税收转嫁能否顺利实现受到多种社会经济条件的限制，并不依纳税人的愿望转移；市场结构、商品供求关系、成本变动、税收制度本身等因素，都会影响税收转嫁的情况。 * 对税收转嫁与归宿的研究，一般可以通过局部均衡分析和一般均衡分析来进行。局部均衡分析，是在一种商品或生产要素的价格由其自身的供求关系决定，而不受其他生产要素供求状况和价格的影响假定基础上对税收转嫁进行的分析。一般均衡分析，是基于各种商品和生产要素的供求、价格相互影响的假定，对所有商品和生产要素的供给与需求同时达到均衡时的税收转嫁与归宿进行的分析。与局部均衡分析相比，一般均衡分析是对整个市场进行的更为全面、完整的考察。税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析是一般均衡分析的前提和基础。 * 思考与实践 ■ 基本训练 知识题 1、税收转嫁与归宿的条件是什么？ 2、不同市场结构和供求关系是如何影响具体税种的税收转嫁与归宿的？ 讨论题 1、对比中外宏观税收负担并探究其后果？（四组） 2、从税负转嫁分析我国居民微观税收负担？分析其影响？（五组） * * 推荐阅读资料 1、阿特金森、斯蒂格利茨：《公共经济学》，上海人民出版社，上海三联书店，1994年12月。 2、张阳：《中国税负归宿的一般均衡分析与动态分析》，中国税务出版社，2007年10月。 * 网上资源 1、国家税总局/n480462/index.html 2、中国财税信息网 / * §4 税收转嫁与归宿 【教学内容】 4 1 税收负担的基本问题 4.2 税收转嫁与归宿 4.3 税收转嫁与归宿的局部与一般均衡分析 * 【教学目的】 培养学生能够独立理解税收负担和税收转嫁与归宿，并能分析其局部均衡和一般均衡，能在一定程度上运用这种分析方法分析一定市场条件下某种税收的税收转嫁与归宿情况。 【教学要求】 重点掌握税收转嫁与归宿的影响因素，理解研究税收转嫁在税收政策和税制设计中的意义。 * 【教学要点】 知识要点： 税收转嫁的形式；税收转嫁的影响因素；税收转嫁与归宿的局部均衡与一般均衡分析 能力要点： 能够运用局部均衡和一般均衡分析法分析具体税种的税收转嫁与归宿情况。 * 【重点、难点、关键】 重点：税收转嫁与