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汇桔网关于财政专项资金会计核算和财务管理的几点建议 汇桔网导读：近年来，国家逐步加大水利建设资金投入，水利建设的财政专项资金的管理的重要性日益突显。现在的水利勘察设计单位大多为企业化管理的模式，在会计核算多遵循企业会计准则，而财政专项资金与企业自身资金无论是资金来源，使用要求，帐务处理，资金管理均有很大区别，在工作当中也确存在着财务管理和会计核算不严谨规范的问题，如不及时加以纠正，不仅影响资金的使用效果，而且负面影响到各级财政资金的支持。在会计核算方面，2017年5月，财政部对《企业会计准则第16号——政府补助》进行了修订，对实务界建议的原应用指南中不适应实务操作需求的部分作了修改，本文应财政专项资金在会计核算和财务管理两方面进行一些探讨。需要指出的是，两者是互相融合，并不是相互抽离的。 1.水利企业财政专项资金的会计核算-汇桔网 《企业会计准则第16号——政府补助》(以下简称政府补助准则)及应用指南施行至今已近10年，随着经济业务日益复杂，政府补助准则执行中存在的一些问题也逐渐显现出来，主要体现在：一是政府补助和收入没有明确区分。企业从政府取得的经济资源并不一定都有是政府补助，还有可能是政府对企业的资本性投入和政府购买服务。二是会计科目的使用问题。以前指南规定，政府补助计入营业外收入，但在实务中，部分补助资金与企业日常经营活动密切相关，不宜计入营业外收入。三是关于贴息会计处理持有不同观点，应明确财政贴息的处理原则。前面两点是水利水电单位工作中经常会遇见，针对这几点问题，财政部进一步规范了我国政府补助的确认、计量和披露，修订了政府补助准则。 按照新准则的标准，政府补助具有下列特征：(1)来源于政府的经济资源。(2)无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价或者是对价的组成部分。根据这一特征，就可以对水利企业收到的专项建设资金加以分辨。笔者所在水利水电设计单位通常收到的财政拨款大致有科技设备的更新改造、新方法新技术的课题经费、设计报告的编制、某专业评价及机制建设方案的编制、特定水域的研究和综合治理等等各种类型。如何区分政府补助与收入凸显重要。 新《政府补助准则》将政府补助分为资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。单位收到的科技设备的更新改造应确认为与资产相关的政府补助。设计报告的编制与企业提供专业服务密切相关，是服务对价的组成部份，应确认为企业收入。其他类型的经济收益不应因政府文件并未表明补助对象就可以将其认定为是与收益相关的政府补助，而应结合企业向政府申请补助时所注明的目的、项目性质、补助用途以及政府下发补助时索引的政策依据等，以及自身企业的日常经营活动，基于实质重于形式的原则进行综合判断。由于与收益相关的政府补助，应确认为递延收益，用于补偿企业以后期间的相关成本费用，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。因此即便是做好会计核算工作，也需要对补助的政策依据，相关项目的性质内容均要有一定程度的了解。 按照新准则，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的财面价值或确认为递延收益。其中属于递延收益的，还应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。这样使得对专项资金核算计量并不仅仅发生在收到补助时，而是在资产使用时至退出均需要对收益持续计量。对于综合性项目政府补助，往往下达补助时带有附加条件：如列支了使用时的各类支出费用，如差旅费、会议费、专家咨询费、材料费等等，这实质上是附加了预算管理的条件，这就使对专项资金在会计核算的同时，提出了财务管理的要求。 2.水利企业专项资金的财务管理-汇桔网 2.1专项资金管理存在的问题现阶段财政专项资金管理存在着如下问题：-汇桔网 (1)重项目争取，轻财务管理。专项资金的争取与财政部门预算相脱节，部门之间相脱节。就项目而言，过份重视项目资金的争取，不注重前期调查和项目论证，项目执行时随意操作，项目实施进展缓慢，无限延长，不能完结。从资金的支付来说，本应严格对应项目用途采用财政直接支付或授权支付，但并没有从始到终的坚持，不按专项管理的有关规定规范运作。 (2)项目财务管理职能弱化。财务人员的职能仅限于会计核算，对会计核算的实质内容完全缺乏了解，对项目的价值创造模式完全不把握，只是被动应付，因为不了解，不知道，因此财务管理工作缺乏积极性和主动性，以致于专项资金会计资料所提供的数据与项目概、决算等资料不一致，有漏洞，产生矛盾。 (3)管理水平低。由于财务人员不熟悉专项资金财务管理制度和项目的具体要求，不重视项目管理，对项目资金使用政策和会计核算等方面在理解和操作上就容易出现偏差。部分资金不能专