顺应改革趋势,依托金税三期积极推进自然人税收管理几点.docVIP

顺应改革趋势，依托金税三期积极推进自然人税收管理的几点思考 市局直属局 李桂仁 王春军 2013年11月党的十八届三中全会通过的《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。”2015年12月中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国地税征管体制改革方案》（中办发〔2015〕56号）中明确提出“对自然人纳税人按收入和资产实行分类管理。”“建立自然人税收管理体系。顺应直接税比重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势，从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。”“自然人税收管理体系”作为征管体制改革中八项“转变征收管理方式”之一，足见其意义重大、影响深远。 一、自然人税收管理的发展趋势 随着国地税征管体制改革的深入推进、金税三期（以下简称“金三”）的全面推广、营改增的全面实施，地税部门“以票管税”即将成为历史，地税征管方式随将发生重大转变，“信息管税”势必成为的最重要手段。 今后，随着直接税比重的提高，会越来越多的自然人成为涉税主体，长期以来以组织纳税人为主要征管对象的形势也将发生根本性变化。自然人税收管理系统势必会越做越大，势必会成为地税部门征收管理的重中之重。 依托“金三”上线，如何运用自然人税收管理体系，助力提升自然人税收管理水平，是摆在地税部门迫切需要思考、预先谋划、积极对接的重要课题。 二、自然人税收管理的两大主要特性 （一）规模大，自然人纳税人数量远远大于组织纳税人。 （二）流动强，自然人及其名下的收入和资产都具有跨地域性质，其申报地址也相应具有流动性。 自然人税收管理的两大特性决定了其管理更具挑战性，同样也更具灵活性。 三、当前自然人税收管理存在的主要问题 鉴于自然人的流动性特点，各地自建本地的个人税收系统不现实，一是重复浪费，二是无法切合流动性特点，意义不大。“金三”上线之前全国没有一个统一的自然人税收管理系统，没有真正意义上实现对自然人税收的信息管税。各地对自然人税收管理处于分块化、粗放式管理模式，同一自然人的多项跨区所得无法实现归集建档，自然人应税信息无法共享、真实性和准确性无法保障。 （一）受制于全国统一的信息平台的缺位，难以对自然人登记赋予唯一的识别号 登记是基础，我省地税信息管理系统未部署自然人登记功能，不能为自然人赋予唯一的纳税人识别号，也就无法为每个自然人建立“一号统领”式的有效的完整的涉税档案信息库。面对海量的自然人流动的涉税信息，人工采集难以为继、难以共享，片断化的人工信息无法形成完整、有效的信息链条，也就难以形成法律形式的涉税证据。 （二）受制于纳税人唯一识别号的缺失，自然人申报纳税信息难以提纲挈领式地归档 我省地税信息管理系统无法生成自然人唯一的纳税人识别号，对于自然人自行申报是通过各县（区）局共用的门临户进行操作，造成“一号多人”，2015年全市共使用350个门临号对11360个自然人进行申报处理，平均32人共用一个门临号。而且按代开不同类型的发票用不同公用的门临户进行申报，造成“一人多号”。“一号多人”“一人多号”会造成数据散乱无主，也无法有效利用，无法形成同一自然人名下的财产、收入、税收等涉税信息完整清晰的案档。 近三年来全市门临征收人数及税款征收统计图表 年度 门临申报人次 门临征收税款（万元） 同期征收税款（万元） 门临税收占比 2013 10805 31974.66 865867.45 3.69% 2014 10180 35726.74 930483.54 3.84% 2015 11360 51673.37 1049116.50 4.93% 门临税收99%是自然人税收，近三年全市门临申报人数均为1万人左右，门临征收的税款也在3.5亿到5亿间徘徊，占当期税收总额的比例过低，且都在5%以下，没出现大的增长，税收征管没有质的转变，自然人自行申报的征管还存在很大的税源潜力。 （三）受制于社会大环境的从众现象，自然人自行申报意识难以提升 现实社会中，自然人体量虽大，但纳税意识普遍淡薄；且自然人纳税人税收专业知识和技能普遍缺乏，即使愿意主动依法交税，大部分纳税人也不能做到有效保管涉税资料、自行计税申报。 目前自然人税收主要的申报方式有三，一是数量最大的，代扣代缴、代收代缴申报，主要依托企事单位履责，且主要集中于工资薪金所得的个人所得税，全面实现全员全额申报还有最后一公里需要打通。根据《2015江西统计年鉴》统计，我市2014年年底城镇私有和非私有单位就业人员633462人，而同期我市工资薪金所得个人所得税代扣代缴申报人数为142066人，申报比例只有22.42%，刚上5分之，且有税申报人员仅为50951人，有税申报率35.86%