研发费归集与计扣除政策解读.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 有关研发费加计扣除的实际操作 3.企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查： （1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； （2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； （3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； （4）从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； （5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 有关研发费加计扣除的实际操作 （6）“研发支出”辅助账； （7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; （8）省税务机关规定的其他资料。 由此可以看出企业应当在不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，至于其他相关资料留存备查就可以了。 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 高新技术企业认定高新产品（服务）收入核算 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 高新产品（服务）收入核算 高新技术产品（服务）收入 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）规定： 高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。其中，技术性收入包括： （1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 高新产品（服务）收入核算 高新技术产品（服务）收入 （2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； （3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 高新产品（服务）收入核算 应注意的问题 （1）高新技术产品（服务）收入必须是符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入，不得将一般产品收入计入高新产品收入。 （2）高新技术企业认定必须满足”最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上“的条件。 （3）企业在产品（服务）收入的核算时，必须考虑高新产品收入归类的要求，高新产品名称与财务核算的产品名称尽可能一致，如果不一致，确认高新产品的依据要充分，归类要合理。 （4）企业取得的专利必须和企业的主营业务收入产品有较紧密联系，要么是确实在生产研发过程中取得该专利，要么是在生产或研发过程中应用了该项专利。每一类高新产品收入必须要有相应的知识产权做支撑。 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 高新技术企业认定企业科技人员说明 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 企业科技人员说明 科技人员 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）规定：企业科技人员是指直接