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论软件企业内部控制问题及完善对策 　　摘要：随着我国市场经济的发展，软件企业的发展空间也得到了很大的提升，很多软件企业为了获得长期稳定的发展，都已经认识到了内部控制在企业财务管理中的重要作用，但是在实际工作中一些软件企业的内部控制难免会存在一些问题，直接影响到了软件企业财务管理水平的提高，本文从软件企业的发展现状出发，分析了软件企业内部控制的问题，并提出了几点提高软件企业内部控制水平的对策，目的在于提高软件企业内部控制的水平，促进软件企业获得长期稳定发展。 　　关键词：软件企业 内部控制 问题 完善对策 　　一、软件企业发展现状 　　软件企业是我国的战略性、基础性的产业，是信息产业的核心部分，这届关系到了国家的经济、政治、社会安全，我国已经明确指出要优先发展信息技术产业，要以信息化带动起工业化的发展，经过了多年来的发展我国软件企业取得了较大的进步，但是我国软件企业发展中还存在一些问题，主要表现在以下几个方面： 　　（一）软件企业规模偏小 　　经过调查到2014年我国软件企业超过了12000家，拥有软件开发人员16.7万人，主要分布在了4800家各类的软件公司，但是从实际情况来看我国软件企业的发展规模还比较小，仍然不能适应信息现代化的提高。 　　（二）人才结构不够合理 　　我国软件企业拥有较大的人力资源的潜力，然而仍然存在着人才结构不合理的问题，主要体现在以下几点上：需求分析和系统分析的高端人才缺失、缺少市场推广人员、缺少软件开发项目管理人员。在很多的软件企业中大量的本科人才从事的是简单的编码工作，这就提高了软件公司的人力成本，很多软件公司也存在着大量软件人才流失的现象。 　　（三）缺乏质量保证手段 　　从实际情况来看，我国软件企业还处于加工和模仿的阶段，尚未形成大规模的生产，软件企业的自主创新能力还有待于提高，合作创新的机制还不够健全，对国际信息先进软件的开发方式研究的力度还不够，这些都体现了软件企业缺乏质量保证的手段。 　　二、软件企业内部控制的问题 　　（一）内部审计有待于提高 　　为了提高软件企业内部控制的水平，内部控制必须得到有效的监督，企业内部可以对内部控制进行有效的监督，其中企业内部审计是重要的环节之一。内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计的主要职能是鉴证、检查、建设和评价，因此可以说内部审计可以对内部控制进行再控制，但是一部分软件企业内部审计还存在以下问题：一是很多软件企业并没有设立单独的审计部门，大多数情况下是依靠外部提供的审计服务，然而内部审计和外部审计的作用有着较大的差距，会对内部控制起到不同的效果；二是虽然有的软件企业设立了内部审计部门，但是由于内部审计部门独立性较差以及审计人员素质等问题，直接影响到了内部审计在内部控制中作用的发挥，降低了软件企业内部控制的水平。 　　（二）人力资源控制不完善 　　企业内部控制是一个以人为核心的系统，企业内部控制的环境主要是要取决于人的因素，然而软件企业在人力资源控制方面还存在着以下问题： 　　第一很多软件企业受到了传统观念的影响，认为只有专家和高级人才才能从事软件开发的工作，因此在录用软件人才的时候，对人才的学历提出了较高的要求，这就导致了高级研发人员相对匮乏，一般编制人员过多的情况发生，造成了软件企业人力资源结构不合理的问题发生，降低了软件企业内部控制水平的提高。 　　第二很多软件企业的职称体系都比较单一，这样就不利于软件企业员工职业生涯的发展，出现了大量软件人才流失的现象发生。 　　第三作坊式是大多数软件企业发展的模式之一，一个项目组或是一个程序员需要同时兼顾系统设计、需求设计、系统测试、编码实现、交付实施的全过程，很多软件企业在起步的时候规模较小，软件企业现有的专业化和分工还不够完善，不利于提高软件企业的竞争力。 　　第四很多软件企业的人力资源计划缺乏了一定的科学性，控制的内容也不够健全，人力资源考核体系不健全等问题都严重影响到了软件企业内部控制水平的提高。 　　（三）内部控制目标、评价规范有待于提高 　　从现有软件企业的内部控制规范来看，很多软件企业的内部控制目标定位较低，还是停留在操作的层面上，面对快速发展的市场经济环境，这种过低的内部控制目标显然已经不利于企业内部控制的发展展，甚至会在一定程度上影响软件企业的长期发展。同时软件企业内部控制执行的效果需要通过内部控制评价来检测，在内部控制评价中需要考虑到应该遵循什么样的标准、应该执行什么样的评价层序、采用什么样的评价方法等，但是从实际情况来看我国