课题四-事业单位会计-.ppt

（1）对附属单位补助时记： 借：对附属单位补助支出 贷：银行存款 （2）年终结转： 借：事业结余 贷：对附属单位补助支出 例1、某事业单位用财政补助收入之外的收入安排对附属单位的补助支出6 500元。 借：对附属单位补助支出　 6 500 　　 贷：银行存款　　　　　　 6 500 例2、年终结转“对附属单位补助支出”借方余额 9 000元。 借：事业结余　　　 9 000 　　 贷：对附属单位补助支出　 9 000 例1、某招待所按规定的收入比例向上级单位上缴收入2 500元。 借：上缴上级支出　　　 2 500 贷：银行存款　　　　　 2 500 例2、年终结转“上缴上级支出”借方余额7 000元。 借：事业结余　　 7 000 贷：上缴上级支出　　　 7 000 4、经营支出 经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。 事业单位开展非独立核算经营活动的，应当正确归集开展经营活动发生的各项费用数； 无法直接归集的，应当按照规定的标准或比例合理分摊。 事业单位的经营支出与经营收入应当配比。 （1）发生各项经营业务支出 借：经营支出 贷：银行存款/库存现金/应付账款 （2）年终结转“经营支出”科目的借方余额 　 借：经营结余 贷：经营支出 例1、某单位从事非独立性经营活动，计算本月应付职工的基本工资70 000元，补助工资20 000元，其他工资8 000元。 借：经营支出——基本工资70 000 　　　　　　 ——补助工资20 000 　　　　　　 ——其他工资 8 000 　　　 贷：应付职工薪酬　　 98 000 例2、按规定比例从经营收入中提取医疗基金4 000元。 　 借：经营支出—社会保障费 4 000 　 贷：专用基金—医疗基金 4 000 例3、结转转让经营性无形资产成本2 000元。 　 借：经营支出——其他费用2 000 　 贷：无形资产　　　　 　 2 000 例4、年终结转“经营支出”科目借方余额133 000元。 　 借：经营结余 133 000 　 贷：经营支出 133 000 5、其他支出 其他支出是指事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和经营支出以外的各项支出。包括利息支出、银行手续费支出、税费支出、捐赠支出、资产处置损溢等。 　 设置“其他支出”账户，按照类别或项目等进行明细核算 （1）利息支出 　　◇发生银行借款利息时， 借：其他支出——利息支出 贷：银行存款等 　　◇持有未到期应收票据向银行贴现时 借：银行存款 （实际收到的金额） 其他支出——利息支出 （差额） 贷：应收票据 （账面余额） （2）银行手续费支出 　　◇支付银行承兑汇票的手续费时， 借：其他支出——银行手续费支出 贷：银行存款 （3）税费支出 ◇发生有关税费缴纳义务时， 借：其他支出——税费支出等 贷：应缴税费——应缴××税（费） （4）捐赠支出 ◇对外捐赠现金资产 借：其他支出——捐赠支出 实际捐出的金额 贷：银行存款等 （5）对外捐赠非现金流动资产（如存货） 借：其他支出——捐赠支出捐出资产的账面余额 贷：待处置资产损溢 注：对外捐赠非现金长期资产（如长期投资、固定资 产、文物文化资产、无形资产不通过“其他支出”科目核算 （6）资产处置损溢 　◇报经批准核销应收及预付款项、长期投资，以及处置存货盘亏或者毁损、报废时， 借：其他支出——资产处置损溢 贷：待处置资产损溢 　◇存货盘盈， 借：存货 贷：其他支出——资产处置损溢 （7）期末，结转入事业结转结余或经营结转结余， 借：事业结余/经营结余 贷：其他支出 例1、月末支付银行借款利息2 400元。 借：其他支出—利息支出 2 400 贷：银行存款 2 400 例2、月末单位按规定计算应缴城建税2 400元，教育费附加1 200元。 借：其他支出—税费支出 3 600 贷：应缴税费—应缴城建税 2 400 —应缴教育费附加 1 200 例3、单位上缴城市维护建设税2 400元，教育费附加1 200元。 借：应缴税费—应缴城建税 2 400 —应缴教育费附加1 200 贷：银行存款 3 600 例4、期末结转经营性利息支出2 400元，经营性销售税金2 400元，非经营性销售税金 1200元。 借：经营结余 4 800 事业结余 1 200 贷：其他支出—税费支出3 600