课件：出口退免)税.pptVIP

三、生产企业出口货物会计处理（续） 3、生产企业“免抵退”办法申报要求和申报表填列要求： 国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知国税发〔2002〕11号：关于生产企业出口退税如何申报、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》填表说明、.《增值税纳税申报表》相关项目的申报和填列说明都有详细的说明，这次上课不做详细讲解，大家看后有什么疑义我们再做讨论。 三、生产企业出口货物会计处理（续） 4、符合生产企业“免抵退”办法的货物包括： 　（1）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （2）对生产企业出口的下列四类产品，视同自产产品给予退（免）税-《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》国税函〔2002〕1170号? 一、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。 ????（一）与本企业生产的产品名称、性能相同； ????（二）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； ????（三）出口给进口本企业自产产品的外商。 三、生产企业出口货物会计处理（续） ?二、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。 ????（一）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； ????（二）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 ??? ?三、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。 ????（一）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业； ????（二）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度； ????（三）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 三、生产企业出口货物会计处理（续） ? 四、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。 ????（一）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； ????（二）出口给进口本企业自产产品的外商； ????（三）委托方执行的是生产企业财务会计制度； ????（四）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 五、上述外购货物可以退税的比例、退税计算办法、以及所需要的凭证等，按《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发〔2002〕152号）文件执行。 四、外贸企业会计处理 ?（一）外贸企业“先征后退”的计算办法（即我们常见的商业性质的外贸企业） 1、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税税率计算， 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率 四、外贸企业会计处理（续） 2、外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定： ①凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等l2类出口货物。同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售额和应纳税额没有单独计价，小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税。其计算公式为： 应退税额＝［普通发票所列（含增值税）销售金额］÷（1+征收率）×退税率 对出口企业购进小规模纳税人特准的12类货物出口，提供的普通发票应符合《中华人民共和国发票管理办法》的有关使用规定，否则不予办理退税。 四、外贸企业会计处理（续） 对出口企业购进小规模纳税人特准的12类货物出口，提供的普通发票应符合《中华人民共和国发票管理办法》的有关使用规定，否则不予办理退税。 ②凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物按以下公式计算退税： 应退税额＝增值税专用发票注明的不含税金额×退税率 3、外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定： 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭