试论现代企业财务管理中税收筹划.docVIP

试论现代企业财务管理中税收筹划 　　摘 要 现阶段我国市场经济日益成熟，投资者对于税收筹划在集资、投资、经营和分配上的重要性认识逐渐增强，要完善财务制度的建设，税收筹划是必要的，现代化的企业环境，为税收筹划的进行提供了可行性及运行保障。为了使税收筹划的作用在现代化企业中得到充分发挥，企业在实行税收筹划时遵循财务管理的整体目标，对财务决策的过程进行细致的了解，对财务决策的依法性严格遵守，对其进行综合的衡量和事先的筹划，要严格按照这些前提条件和原则进行筹划，然后在企业的财务决策过程中导入税收筹划的新构想、新思路。本文将对现代化企业税收筹划的可行性、重要意义及主要方式进行深入分析探讨。 　　关键词 现代企业；财务管理；税收筹划 　　前言： 　　企业经营者在进行经营决策的时候，税收是一个重要因素，是当今时代企业重要的经济环境要素，作为现代化决策的变量，对实现企业财务的目标至关重要，如果在税收上考虑的不够仔细，可能会付出极大的代价，税收筹划是理财活动的一种，是现代企业财务管理的重要职责，财务管理是现代化企业管理系统中的一个价值管理系统，运用严谨的手段进行资产的购置、融资及有效管理，对于实现财务管理目标有深刻的意义。 　　一、现代化企业财务管理中税收筹划实施的可行性 　　（一）税收理念改变的优势 　　在计划经济时代人们把税收作为给国家的贡献，从征税主体的角度研究国家税收，对于税收的强制性、无偿性、固定性只进行片面性的理解，而是主要突出了国家在征税关系中的权威性和主导性，企业作为纳税主体，在依法纳税过程中的合法权利只作为形式存在，没有得到有效的重视。企业申报纳税时，只需要在政府派驻的税收专管员处直接进行申报就可以，更糟糕的是，甚至会将税收筹划与偷逃犯人相混淆[1]。在现阶段，社会主义经济的发展逐渐变得国际化，在知识膨胀的时代、在大数据的信息化时代，纳税主体逐渐受重视，现代化企业的财务管理者逐渐发觉税收的重要作用，与此同时税收的征管法和刑法也对逃脱税进行了准确的界定[2]。所以，现阶段企业在税收筹划上的顾虑及思想障碍基本不存在了。 　　（二）新空间的开拓 　　如今企业的税收筹划因税收差别待遇逐渐拓宽了空间，现代化企业将经营、投资以及理财活动的运筹、计划叫做企业税收筹划。在企业中税收筹划需要税收制度能够为企业提供足够的空间，这样才能尽可能将企业的税负降到最低，并且获得最大税收利益[3]。当下我国的税收制度逐渐的完善，将税收对企业市场经济调节功能的重要性充分体现出来在国家已经颁布的税收实体法上明确规定了，不同经济行为的差别待遇，在不同经济行为上的税种、税率以及优惠政策差别进行严格区分和规定，企业的税收筹划在税收程序法上也得到了肯定，将现代化企业税收筹划逐渐建立，形成自己的空间。 　　（三）税收制度逐渐完善 　　现代化企业制度的逐渐完善，在很大程度上对企业税收筹划实行了保障。基本完善且相对稳定的税收制度，是当今世界所有重视税收筹划国家的相同特质，可以确保企业在相对稳定的税收环境和税收机制下，进行纳税方案的制定。不至于因环境和制度的突然变换，导致企业的纳税方案摇摆不定、质量低下，为对我国企业税收筹划提供保障，在1994年我国的税收制度实行改革，促使我国的税收制度逐渐朝向系统化、法制化的发展，且较为稳定，最大程度的体现了市场经济的内在需求，并为我国市场经济走向国际提供了可行性[4]。 　　二、现代化企业财务管理进行税收筹划的主要方式 　　（一）避税筹划 　　避税筹划不是违法行为，是指纳税人将现行税法充分调研了解和相关知识充分掌握之后，有技巧的安排企业经营活动的筹资、投资、经营等活动，以此达到对税负的减轻和规避，纳税人可支配收入的增多，得益于避税的帮助，其目的增加税收的利益，减少国家财政的收入，从根本上将国民收入的再分配加以改变，这种方式可以在实现避纳税和少纳税的基础上，坦然接受有关部门的检查。既没有对法律进行触犯，也侧面促进了纳税人对于国家的税制体系进行了解，执法、懂法的纳税人逐渐增多，自觉专研不同税种征税的细节条款。应用立法的部分特性进行取巧运用并且无形中增强了法律意识，是象征税法的历史长河流淌到今天必然的趋势和结果。也因为如此，政府在进行反避税时，不可以用行政命令、行政政策、税法纪律来进行干预或者反对。避税的操作平台较多，现代化企业要结合自身的经营特点选择较为合适的操作平台进行避税筹划。 　　（二）节税筹划 　　节税筹划是合法行为，随着我国税收法律体系的逐渐健全，以及监管体系的逐渐完善，避税筹划的进行越来越困难，节税的可行性和几率在不断扩大，企业对于节税的操作是受到部分道德认可的，纳税人运用合法的手段“阳光下”操作，以达到少税或者零税的目的。因此，企业要仔细把握、要将国家税法中固有的起征点、减免税及优惠政策进行详细