汽车经销行业税收管理存在的问题跟对策.docVIP

汽车经销行业税收管理存在的问题及对策 李彬彬 随着居民生活水平和购买力的日益提高，汽车逐渐成为很多人生活中不可少的一部分。以2009年为例，我国汽车累计产销突破1300万辆，超越美国成为世界第一汽车生产和消费国。从全省来看，郴州市汽车销售也是持续火爆，名列全省第二。北湖区作为郴州市的商贸中心，汽车经销企业约占全市的三分之一。为进一步加强汽车销售行业的税收控管，笔者近期对北湖区的汽车销售行业作了专门调查。 一、基本情况 北湖区局现辖管汽车销售企业38户，其中一般纳税人33户，2009年实现销售收入22.6亿元，税收1720万元，税负0.7%。2009年度汽车销售收入前三名的企业为：郴州日通汽车销售服务有限公司（16641万元）、郴州名车会丰田汽车销售服务有限公司（15844万元）和郴州汇田汽车销售有限公司（12330万元）；税负前三名企业为：郴州市南星工矿贸有限责任公司1.89%、郴州市辉廷汽车贸易有限公司1.47%和郴州市创一贸易有限公司1.32%；税负后三名企业：郴州中天汽车服务有限公司0%、郴州华泰工贸有限公司0%和郴州市创新汽车销售服务有限公司0.07%。 二、存在的主要问题 （一）部分企业隐瞒汽车销售价格。由于车辆购置税计税依据是车价款，也就是按机动车专用发票上注明的车价款的10％征收车购税，这样购车者在办理报牌手续时，总希望机动车专用发票上注明的车价款低一些。于是，应购车客户的要求，汽车4S经销企业在销售车辆时，采取“一车两票”的方式开具发票，也就是说一辆车同时开具机动车专用发票和商业普通发票，由机动车专用发票开具一部分车价款，余额部分用商业普通发票以“配件”的形式填开，造成销售收入与实际销售收入不符。 （二）推迟销售实现时间。销售收入记入“往来帐”逃避税收。有的企业将实际收取的货款与机动车发票上的差额，长期挂在“应付账款”上不结转收入，有意推迟销售时间，影响当期税收。随车销售收取的汽车内饰等价外费用，不记收入，直接冲减有关费用，不作视同销售处理。 （三）不冲减进项税。一是个别企业在购车过程中，发生的碰撞等非正常损失车辆，以低于成本价格销售，其进项税未作相应调整。二是从厂家取得的现金返利未冲减进项税额。 （四）汽车销售返利不入帐。汽车销售行业销售车辆一般由厂家或上级经销商给予一定的返利（4S店约为2－7％，综合汽贸相对较少），部分企业未入帐申报缴纳增值税和所得税。还有一种变化：厂家给专卖店发出返利结算通知单，不直接支付货币资金或从往来帐结算，而是在下一期进货时，将专卖店上一期销售汽车的返点，在发票价款中直接少开少收货款，这样一来，经销商虽然未少缴税款，但生产厂家却少缴了税款。 （五）由厂家负担的保养维修费用未做收入。汽车销售后的首次保养或一定公里数内的维修保养，是由汽车生产厂家来负担的，一般来说专卖店是以车辆维修保养专用结算单向厂家结算，除少量厂家用货币资金结算外，绝大多数厂家是以支付配件的方式支付，对此，一些企业未作收入申报纳税。 （六）隐瞒车辆售后服务收入。随着市场竞争的日益激烈，品牌专卖店虽然销售车辆的利润逐渐减少，但随着本地区本品牌的车辆占有率的增加，售后服务的保养维修量会逐年增加，因此汽车的保养和维修的收入逐渐成为专卖店利润的主要来源，但一些企业在汽车销售收入增长较快的情况下维修收入增长较小。 （七）随同车款向客户收取的价外费用未申报纳税。购车的客户，绝大部分是办理银行按揭贷款购车，银行按揭就需要担保公司担保，因手续繁琐，客户怕麻烦，就委托汽车销售公司代为办理，随同购车款一起支付给经销商一笔“管理费”或放在“包牌费”里，个别企业未入帐申报纳税。 三、原因分析 （一）实地监控不能到位。由于汽车经销行业在内部管理上存在一定的计划性、规律性、稳定性，这就为我们实地监控提供了方便。如4S店均有销售计划、商务政策、与厂家联网的数据库等，只要对这些资料进行监控，就能准确掌握每户汽车经销公司的经营状况。但是，由于管理力量的因素，税收管理员没有时间和精力深入企业进行实地监控。 （二）日常检查深入不够。日常检查主要浮在面上，只是进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况没有深入进行剖析，没有挖掘问题的根源。另外，由于对计算机知识掌握不够，对企业的系统数据不能准确查清，致使管理工作一直浮在面上，导致管理漏洞。 （三）信息资源不能共享。首先在税务机关内部，有关数据信息还不能完全共享，数据资料传递不畅，导致在管理上不能形成合力，在机制上不能产生动力。其次是税务、公安、银行信息不能实现共享，很多数据资料很难掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。第三是与车购税“一条龙”管理还没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税管理上。 （四）纳