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铁路建设项目内部审计风险探讨 　　DOI：10.16661/j.cnki.1672-3791.2017.25.124 　　摘 要：随着我国铁路建设的快速发展，加强铁路内部审计就变得十分重要。因此就需要制定内部审计措施，以降低审计风险。本文主要分析目前我国内部审计风险的成因，并且提出了改进的措施。 　　关键词：铁路建设 内部审计 风险 　　中图分类号：F406 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2017）09（a）-0124-02 　　1 铁路建设项目内部审计的内容 　　目前铁路建设项目内部审计内容主要有建设资金的管理与使用、建筑单位内部控制制度的建立与执行。在审计过程中主要是对资金的管理和使用进行审计。 　　建设资金审计的内容主要有：建设资金是否足额进入到建设单位和建设管理单位；建设单位是否按照规定存取资金、有没有乱开账户的现象；建设机构拨付工程款是否存在违规现象；与建设项目相关的资金收入是否已经入账；建设单位对各个环节的资金管理是否健全、有效等。 　　建设资金的审计主要包括年投资完成情况、建设成本、是否存在虚报投资情况；建设单位的管理费用的支出是否符合国家的规定；建设单位是否进行预算管理；项目分摊是否符合一贯性原则；征地拆迁、设计以及监理的费用支出是否符合规定；建设单位的对成本管理是否有效等。 　　2 铁路建设项目的内部审计存在的风险 　　2.1 铁路内部审计机关的监督力度不足 　　目前我国铁路审计机关缺少对建设单位的监督能力不足，对建设单位内容没有正确的判断，不能及时发现设计中存在的问题，处罚力度也相对较低。目前许多铁路建设项目存在账面混乱的现象，而且施工单位在建设过程有偷工减料、赶工、质量不过关等现象。但是由于审计机关本身的不足，还有被审计的铁路建设单位较多，因此许多建设单位在建设期几年才审计一次，这就给建设项目带来风险。 　　2.2 审计人员的素质不强 　　在对铁路建设项目进行审计的过程中，经常会出现由于审计人员能力不足而影响审计工作的顺利进行。在审计的过程，一些内部审计人员往往会受到被审计单位施加的压力、人情等手段，因此就造成内部审计的工作难以发挥其应有的职能。 　　2.3 铁路内部审计管理制度不完善 　　尽管目前我国铁路建设部门对审计内容有明确的规定，但是铁路建设内部还没有形成统一的规章制度，因此对被审计单位的违规操作和违法行为就没有明确的惩罚制度，因此就造成被审计单位的账目容易出现流向混淆的现象。有铁路建设影响国家的经济发展，因此就需要尽快完善铁路内部审计管理制度。 　　2.4 铁路建设内部审计信息化落后 　　随着互联网的发展，铁路建设内部审计与信息化的结合就成为了必然，需要利用网络信息的便捷性提升数据审核的效率。但是目前我国铁路建设的内部审核信息化通常需要先让会计做完账目然后进行审核，数据共享程度较低。而且一些会计会对数据进行篡改，这就影响审计的质量。目前铁路建设内部审核的信息化程度应该提升，提升审计的准确性和效率。 　　3 铁路建设项目内部审计风险存在的原因 　　3.1 审计前调查不深入 　　审计人员开展工作之前需要收集大量的信息与资料，根据信息与资料反映的问题对其重要性做出判断，了解内审计单位的管理体制、内控制度、核算方法等。近年来，铁路建设内部审计的任务量增大，并且审计时间只有两周左右，而审计前调查也只有不足一周的时间。审计人员的审计前调查通常是采用电话的方式大概了解项目的基本情况，显然不能深入。 　　3.2 审计内容专业性要求高 　　铁路建设的审计中包括多方面的内容，例如决策、规划、设计、概预算、招投标、采购、施工以及监理等多方面的内容，还涉及到建设单位资金管理、会计核算等内容。具体的审计过程主要从工程管理和财务两方面进行核算，因此就需要审计人员不仅需要具备专业的审计知识，还需要对工程设计、施工、采购以及验收等专业知识进行了解，这样才能保证审计的质量。 　　3.3 内部审计独立性不强 　　独立性是审计部门的关键所在，但是目前铁路建设的内部审计往往是建筑单位设置的机构，审计部门与建筑单位之间就不可避免存在着利益关系，因此审计人员在工作中会或多或少受到行政领导的影响与干扰，审计人员难以保持审计结果的客观性，这就会带来审计风险。 　　4 缓解铁路建设项目内部审计风险的措施 　　4.1 提升?F路建设内部审计的监督与服务理念 　　铁路建设内部审计是独立的岗位，是为国家的经济发展做支持的。因此就需要内部审计能够发挥其监督职能。做好铁路建设的总预算并且对基层预算进行合理的调控，将资金应用到有效的岗位中，这样就能避免不必要的资金损失。 　　此外，还需要提升内部审计的协调能力，保证铁路建设的顺利进行。内部审计的职能是为了监督，因此就需要内部审计明确监