应监督纳税人在下月申报时是否已做进项税转出.PPTVIP

发票税控管理 目录 一、货运专票及税控设备 二、代开货运专票管理 货运专票及税控设备 一、货运专票定义: 货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票），是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。 二、货运专用发票的联次和用途 货运专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排。 货运专票及税控设备 ※注意事项: 根据税总公告【2012】42号《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》第一条第四款规定： 试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。 货运专票及税控设备 二、 货运专票及税控设备 三、货运专票使用问题: 1.根据税总公告【2012】42号文，第一条第一款规定： 自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。 ※另外该条款还规定： 自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。 货运专票及税控设备 2.根据税总公告【2012】42号文，第一条 第五款规定： 纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票和货运专用发票。 3.增值税一般纳税人申请抵扣的货运专用发票，必须自该货运专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 货运专票及税控设备 4.货物运输业专用发票也实行最高开票限额管理。 5.试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。　 货运专票及税控设备 四、货运专票开具问题: 1.根据税总公告【2012】42号文，第三条第二款规定，货运专用发票开具的各栏内容应为： ⑴“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息 ⑵“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息； ⑶“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额； 货运专票及税控设备 ⑷“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计； ⑸“税率”栏内容为增值税税率； ⑹“税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额； ⑺“价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计； ⑻“机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。 货运专票及税控设备 2.一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。 3.一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，可以开具红字货运专票。 ※注意事项： 《通知单》暂不通过系统开具和管理，其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。 因此当发生由购货方开具《申请单》的情形时，应监督纳税人在下月申报时是否已做进项税转出。 货运专票及税控设备 五、货运专票管理问题 1.货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理； 2.货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行