增值税税率变化分析.docVIP

增值税重大优惠细则 要点一：17%变16%，11%变10%不是个别行业，而是所有适用这两个税率的行业。 税率 17%——16% 11%——10% 行业 纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为17% 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 特别注意，包括了房地产行业和建筑行业。 要点二：除农产品进项做了调整之外，5月1日前其他已经按照17% 和11%认证或抵扣过的进项完全不受影响。 出于简单易行和有利于纳税人的考虑，国税总局的文件采取了最简洁的办法，5月1日以后销项税率变化，进项税完全不受影响。 要点三：出口退税采取了配比原则，原来交了17%的即使在5月1日后也退17%，交16%的当然也只能退回16%。 要点四：500万的小规模统一标准5月1日起实施！ 这意味着小规模纳税人真正成为经济舞台的主角之一，而不是像原来那样仅仅是一般纳税人的陪衬，尤其是对于工商业企业而言，被50万和80万的标准限制的毫无生气。 要点五：一般纳税人转化为小规模纳税人给出明确时间界限。 原来预判的一般纳税人转化为小规模纳税人会成为常态，现在看来，很可能只是阶段性优惠，财税〔2018〕33号文件中给出的最后时间是2018年12月31日，超过这个时间就不能申请转回小规模。 要点六：一般纳税人转为小规模之后的进项税处理怎么办？ 既然转为小规模纳税人，不再有进项税抵扣之说，原来如果有留抵，当然只能转出，看起来吓人，其实不是问题，毕竟大多数小企业是进项不足，而非进项剩余。如果真的因为购买重大资产造成进项税剩余的，其实也不用担心，毕竟给企业了8个月时间，可以在这个时间内尽快将进项消化，然后再转小规模即可。 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知 财税〔2018〕32号 为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下： 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。 四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。 五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。 调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。 六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。 七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。 　　财政部 ?税务总局 　　2018年4月4日