增值税明细科目设置和会计处理+.docVIP

增值税明细科目设置及会计处理??增值税运行几年来，其核算的会计科目有所增加，核算方法不断完善。为了便于税务干部及纳税人充分理解和运用，现将现行的增值税会计科目的设置及处理方法编撰如下： ?　小规模纳税人应设置“应交税金--应交增值税”，不必要设三级科目，一般纳税人具体如下：?　一、增值税会计科目的设置 ?　　企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科目。 ?二、各明细科目的核算内容 ?　　（一）“应交税金——应交增值税”科目核算内容 ?　　1.“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税金——未交增值税”科目。 ?　　2.企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目，可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式帐户，