2012年5月沈阳课件-砍掉企业税收成本的3把刀及46经典案例分析（肖太寿）.ppt

五、汽车4S店的常见税收风险分析 涉税风险控制策略： 对于汽车的维修保养及配件销售业务，汽车4S店可以考虑通过新设立一家属于增值税小规模纳税人的汽车维修企业，其业务范围为兼营汽车零部件销售，利用新设企业承接部分汽车维修服务及配件销售业务的方式，实现节税收益。同时汽车4S店也可考虑通过新设独立的汽车装饰美容服务企业，承接部分汽车装饰美容业务。由于汽车装饰美容服务企业提供的装饰美容服务业务按照5%的税率缴纳营业税，因此通过这一操作方式，汽车4S店在一定条件下也可以获得不错的节税收益。 五、汽车4S店的常见税收风险分析 4、代办汽车按揭服务和其他代办服务的税收风险分析 涉税风险： 目前，国内相当一部分汽车4S店都与银行、保险公司或担保公司合作，向客户提供汽车按揭服务业务和其他代办服务业务，购车人在4S店购车可以获得贷款、保险、上牌等“一条龙”服务。当然，购车人必须向汽车4S店交纳一定的手续费、担保费、代理费等各种服务费用。根据规定，4S店应该就这些代办服务收入纳税，但实际上很多汽车4S店对于代办服务收入采取不开发票，不入账的方式，逃避纳税义务。 五、汽车4S店的常见税收风险分析 4、代办汽车按揭服务和其他代办服务的税收风险分析 涉税风险分析： 按照财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的相关规定，随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。 五、汽车4S店的常见税收风险分析 4、代办汽车按揭服务和其他代办服务的税收风险分析 涉税风险分析： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》第十二条　条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1、承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2、纳税人将该项发票转交给购买方的。 五、汽车4S店的常见税收风险分析 4、代办汽车按揭服务和其他代办服务的税收风险分析 涉税风险分析： （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　　2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　3、所收款项全额上缴财政。 （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号）第十二条第（四）项的规定，销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不缴纳增值税。 五、汽车4S店的常见税收风险分析 由于大多数汽车4S店都是在汽车销售中提供贷款、保险、上牌等“一条龙”服务，因此汽车4S店须就随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务中向车主购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费和保险费，不缴纳增值税，收取的其他收入，诸如手续费、担保费、代理费等必须缴纳增值税。 新上市、紧俏车辆，提现车收取的加急费等，应作为价外费，合并销售收入缴纳增值税。 五、汽车4S店的常见税收风险分析 案例分析40 某汽车4S店2011年售出各种型号的汽车近100辆，其中有10%的汽车是通过汽车按揭的方式销售给客户的。在为客户提供按揭服务的过程中，4S店向客户收取相应的手续费、担保费、代理费等各种费用，涉及金额14万元。该 4S店应缴增值税2.034万元(14÷1.17×0.17＝2.034)。 5、汽车4S店把购进的新车转为试驾车的税收风险分析 汽车4S店把购进的新车转为试驾车，即将购入存货转为固定资产，即外购汽车由库存商品转为自用，不按规定转出进项税额。这存在多抵扣进项税额的税收风险。由于汽车的上牌，要求提供的文件之一是发票，所以4S店需要给自己开具销售发票，并根据发票确认销售收入并应交增值税。 五、汽车4S店的常见税收风险分析 5、汽车4S店把购进的新车转为试驾车的税收风险分析 涉税分析： 按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条的规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，如果抵扣应做进项税转出。但少数经销商做账时，只调整“资产