房产税-四川网上税务局.PDFVIP

一、房产税政策解读 二、城镇土地使用税政策解读 三、税收优惠 四、风险管理 一、房产税政策解读 主要税制要素 1.征税范围（课税范围）：开征的地域范围。 2.征税对象（课税对象）：征税的目的物。 3.纳税义务人：直接负有纳税义务的单位和个人。 4.计税依据（税基）：据以计算各种应征税款的依据或标准 5.税率：应纳税额与征税对象之间的比例。 6.纳税义务发生时间：纳税人应当承担纳税义务的起始时间 7.纳税期限：纳税人按规定应缴纳税款的期限 8.纳税地点：根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规 定的纳税人具体纳税地点 房产税相关文件法规 中华人民共和国房产税暂行条例 国发 〔1986〕90号 四川省 《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则 川税发[93]146号 (一)征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区（不包含农村） 城市：市区和郊区 县城：县人民政府所在的城镇 建制镇：镇人民政府所在地 工矿区：未设立建制镇的大中型工矿企业所在地 (二)征税对象 房屋 房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供 人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 (三)纳税义务人 1、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的， 由集体单位和个人纳税； 2、产权出典的，由承典人纳税； 3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； 4、产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税； 5、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产， 应由使用人代为缴纳房产税； (四)计税依据及税率 1. 从价计征（经营自用） 计税依据：房产原值一次减除10%至30%后的余值（四川实行减除30% ） 税率：1.2% 房产原值确定原则： （1 ）以会计账簿中固定资产科目记载的房产原价作为房产原值 （2 ）房产原值包括附属设备及配套设施 （3 ）改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 2.从租计征（出租房产） 计税依据：房产租金收入 税率：12% 注意 ： （1 ）个人出租住房的税率优惠：4% （2 ）增值税价税分离 （3 ）投资联营出租房屋：以利润分配方式，是否承担风险作为从价计征 和从租计征的判断标准 （4 ）融资租赁房屋：从价计征 (五)纳税义务发生时间 1. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税； 2 ．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税； 3 ．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 4 . 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税； 5 ．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关 签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税； 6 ．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税； (六)缴纳期限 房产税按年征收，由纳税人于当年五月、十一月两次缴纳。五月申 报上半年，十一月申报下半年。纳税数额较小的，可于当年五月一 次缴纳。 (七)纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应 按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 (八)热点解析 1.生产经营企业的铁皮房是否应征房产税？ （1 ）是否符合房屋的定义 财税地字 【1987】3号 （2 ）是否取得房产证 （3 ）具体使用情况 （4 ）会计记账情况 (八)热点解析 引申：房顶租赁是否应征收 房产税？ （如移动公司租入 房顶建基站） 不征税 (八)热点解析 2.房地产公司的售楼部、样板房、临时 性工棚应不应该征收房产税？ （1 ）售楼部、样板房应征收房产税 国税发 【2003】89号 （2 ）临时性工棚是否征收关注点 财税地字86年8号 （八）热点解析 3.房地产开发企业售后回租的商铺，该怎样征收房产税？如 果再以无租金出租方式进行市场推广，又该怎样征收房产税？ 财税 【2009 】128号 川税发 【1990】228号 （1 ）纳税义务人是购房者 （2 ）计税依据为回租租金 (八)热点解析 4.免税单位无偿使用纳税单位