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2018《中级会计实务》分录大全(整理).doc
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第二章 存货
一、存货成本的结转
(一)对外销售商品的会计处理
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
(二)对外销售材料的会计处理
借:其他业务成本
存货跌价准备
贷:原材料
二、存货跌价准备的计提与转回
(一)存货跌价准备的计提
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
(二)存货跌价准备的转回
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
第三章 固定资产
一、外购固定资产的初始计量
(一)购入不需要安装的固定资产
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(二)购入需要安装等的固定资产
通过“在建工程”科目核算
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付职工薪酬等
借:固定资产
贷:在建工程
(三)分期付款购买固定资产,具有融资性质
购入不需要安装的固定资产 购入需要安装的固定资产
借:在建工程(购买价款现值)
未确认融资费用(未付的利息)
应交税费——应交增值税(进项税额)
借:固定资产(购买价款现值) 贷:长期应付款(未付的本息和)
未确认融资费用(未付的利息) 银行存款
应交税费——应交增值税(进项税额) 安装期间摊销:
贷:长期应付款(未付的本息和) 借:在建工程
银行存款 贷:未确认融资费用
达到预定可使用状态后摊销: 安装完成后转入固定资产:
借:财务费用 借:固定资产
贷:未确认融资费用 贷:在建工程
每期末支付款项: 达到预定可使用状态后摊销:
借:长期应付款 借:财务费用
贷:银行存款 贷:未确认融资费用
每期末支付款项:
借:长期应付款
贷:银行存款
二、自营方式建造固定资产
情形 自行建造固定资产
不动产:
动产:
①购入工程物资
借:工程物资 借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)60%
应交税费——应交增值税(进项税额) ——待抵扣进项税额 40%
贷:银行存款等 贷:银行存款等
②领用工程物资 借:在建工程
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