产品生产的核算.pptVIP

3.“管理费用”账户 企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、管理费用的主要账务处理。 （一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。 3.“管理费用”账户 （二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。。 4“财务费用”账户 设置和运用“财务费用”账户是为了归集和核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额(减汇兑收益)以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。该账户也属于损益性质的账户 企业发生的财务费用,记入该账户的借方；发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣等记入该账户的贷方。期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户,结转后, 该账户期末应无余额。 5“应付职工薪酬”账户 设置和运用“应付职工薪酬”账户是为了核算企业根据有关规定应付给职工(包括与企业订立劳动合同的人员,含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳功合同但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等)的各种薪酬。职工薪酬是企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬总额,主要包括: 按规定标准支付的基本工资 (包括计时工资和计件工资),各种工资性质的津贴(如夜班津贴、加班 津贴等),各种奖金、职工福利、社会保险、工会经费、职工教育经费等。 5“应付职工薪酬”账户 职工薪酬不论是否在当月支付,都应通过本账户核算。该账户属于负债性质的帐户。实际发生的计入成本、费用的应付职工薪酬,记入该账户的贷方；实际已经支付的职工薪酬,记入该账户的借方。该账户期末贷方余额,反映企业职工薪酬的结余。 6“预提费用”账户 设置和运用“预提费用”账户是为了核算企业按照规定预先提取计入成本或本期损益,但尚未支付的各项费用。如预提的租金、保险费、短期借款利息等。该账户属负债类账户。贷方反映按照计划预先计入成本或本期损益但尚未支付的费用；借方反映己支付的费用。期末贷方余额,反映已计入产品成本或损益但尚未支付的费用数额。设置和运用“预提费用”账户也是为了划清各月产品成本或损益应负担的费用界限, 正确计算产品成本或损益。该账户应按预提费用的种类设置明细分类账户。 三、生产过程业务核算的账务处理举例 例6 (1)S公司是一个工业公司。本月投产计划为 A 产品 100 件 ,B 产品60件。仓库已发出材料(不考虑材料成本差异),月末汇总资料见表 4-20 据表 4-2 做会计分录如下 : 借 : 生产成本——A 产品 85 000 ——B 产品 50 000 制造费用 4 000 管理费用 1 000 贷 : 原材料——甲材料 124 000 ——乙材料 16 000 三、生产过程业务核算的账务处理举例 (2)以银行存款 62000 元发放职工工资,打入职工工资卡。 借 : 应付职工薪酬 62 000 贷 : 银行存款 62 000 (3) 月末分配工资,计算出本月应付职工工资 62000 元。其中,应付 A 产品生产工人工资 30000 元,应付B产品生产工人工资20000 元,车间管理人员工资4000元，企业管理人员工资 8000 元。 企业应付给职工的工资构成企业的生产费用,应按用途记入有关账户