企业年度关联申报与同期资料准备.pptVIP

定价方法 1．可比非受控价格法 ——以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。 2．再销售价格法——以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。 3．成本加成法 ——以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。 4．交易净利润法 ——以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。 5．利润分割法 ——根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。 6．其他方法 。 注：1、填报时如选择“6”，应在备注栏中说明所使用的具体方法 2、境外非关联方交易的定价方法不填报。 实施办法第四章 转让定价方法分为以下六种： 劳务表（表四） * 注意：1、有关项目金额不能直接从财务报表中取数，需根据会计核算科目分析填报。 2、劳务的范围：包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务。2、区分劳务收入与支出→境内与境外→关联与非关联 劳务收入：填报企业提供劳务从境外取得的收入 填报二至三时，注意与一的逻辑关系： 。 劳务支出：填报企业接受劳务向境外支付的费用。 按规定计资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在劳务支出栏目中 * 无形资产表（表五） * 无形资产表（表五） 企业所得税法所称无形资产，是指企业为生产产 品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、 没有实物形态的非货币性长期资产，包括： 专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 注意：有关项目金额不能直接从财务报表中取数，需根据会计核算科目分析填报。 主要内容：填报受让、让渡交易情况 固定资产表（表六） * 固定资产表（表六） 主要内容：受让、让渡交易情况 区分使用权与所有权→固定资产分类→区分境内与境外→区分关联与非关联 固定资产分类：参照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条 * 融通资金表（表七） * 融通资金表（表七） 第一部分：表头 企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例 相关文件规定：企业所得税法第四十六条、实施条例第一百一十九条、国税发〔2009〕2号文第九章、财税〔2008〕121号 注意：企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在应纳税所得额时扣除，除遵照同期资料管理规定外，应根据国税发[2009]2号第八十九条规定提供与债权投资相关的材料证明交易符合独立交易原则。 * 关联交易汇总表（表二） * 关联交易汇总表（表二） 第一部分：表头 部分 1. 本年度是否按要求准备同期资料：是□ 否□ 2．本年度免除准备同期资料：□ 3．本年度是否签订成本分摊协议：是□ 否□ （如第1项选择是√ ，则第2项不能选打√ ） * 同期资料准备 根据企业所得税法第一百一十四条、国税发〔2009〕2号第三章同期资料管理相关内容准备同期资料。 属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（含本数） （一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； （二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； （三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 同期资料上交时间： 企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。 企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。 成本分摊协议 企业所得税法四十一条第二款：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 实施条例一百一十二条：企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。 实施办法第六十四条：根据所得税法第四十一条第二款及所得税法实施条例第一百一十二条的规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合本章规定。（实施办法第七章） 实施办法第六十九条：企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。税务机关判定成本分摊协议是否符合独立交易原则须层报国家税务总局审核。 对外投资情况