基建账务及并账.docVIP

HYPERLINK /u/1248731901 \t _blank zyq135333 1、可以将基建帐的收入、支出汇总，根据汇总表编制记账凭证转入到大帐中。2、会计分录（1）根据财政拨款汇总表入账时借：银行存款贷：专用基金--财政拨款（2）根据工程支出、欠款汇总表入账时借：在建工程贷：银行存款等贷：应付账款--工程欠款（3）根据工程完工结转表入账借：专用基金--财政拨款贷：在建工程同时借：固定资产贷：固定基金 基建账的科目设置：　　1、现金；2、银行存款；3、库存材料； 4、库存设备；5、在建工程；6、待摊投资；7、交付使用资产；8、预付工程款；9、预付备料款；10、其他应收款；11、基建借款；12、应付工程款；13、应付器材款；14、其他应付款；15、应交结余；16、基建拨款；17、其他收入；18、专项资金支出；19、其他支出。基建账会计科目使用说明：　　1、现金：核算基建户的库存现金。　　2、银行存款：核算基建户的银行存款。　　3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资　　材料。领用时，借记“在建工程”，贷记本科目。　　(1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。　　(2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。　　(3)库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。　　(4)库存材料如果变价出售，直接冲减“库存材料”科目。售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。　　4、库存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”）　　5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。　　(1) 建筑安装工程投资：①核算 内容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目支出的资金使用情况。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目结算资金使用情况。②核算办法：基建、装修项目支出结算时， 借记本科目，贷记“银行存款”，“现金”,“库存材料”,“预付工程款”等科目。基建、装修项目竣工结转时，借记“专项资金支出”科目，贷记本科目。③按工程项目设置三级明细帐。　　(1) 设备安装工程投资：核算单位自行安装设备和外包设备安装工程的资金使用情况。（核算办法，明细帐设置同“建筑安装工程投资”）　　(2) 其他投资：核算单位购置土地及其他资金支出情况。　　(3)改建和拆建的核算办法：A、对在用建筑物或和已峻工并办　　理好结算手续的建筑物进行改建和拆建；①对原建筑物拆除的费用，直接列入“其他支出”，不计入建筑。②工程费用。同时，按拆除建筑物的面积占整体建筑物面积的比例，冲减原“固定资产”。③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面积而支出的建筑费用，计入该建筑物的建筑工程费用。B 、对在建建筑物进行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑费用，计入该建筑物的建筑工程费用。　　6、待摊投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定分摊计入交付使用资产成本的支出。对项目单一的建设单位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。　　7、交付使用资产：本科目核算建设单位在竣工验收和办理结算手续后，结转交付使用资产的实际成本。借记本科目，贷记“专项资金支出”、“其他支出”、“待摊投资”。　　8、预付工程款：核算单位向施工 企业 预付的基建工程和设备安装工程款项。　　9、预付备料款：核算单位向施工企业预付的工程物资材料款项或自行购买材料时。　　10、其他应收款：核算单位“预付工程款”、“预付备料款”以外　　的其它暂付款项。　　11、基建借款：核算单位为完成基建计划按规定借入的各种基建投资借款。如基建完工后尚有余额，就转入“经费户”。　　12、应付工程款：核算单位应付未付的基建工程和设备安装工程款。　　13、应付备料款：核算单位应付未付的设备、材料款项。　　14、其他应付款：核算单位“应付工程款”和“应付备料款”以外的各项应付未付款项。　　15、应交结余：工程结转后，核算单位“基建拨款”和“其他收入”与工程实际支出相抵后的结余。同时，将“结余”科目金额转回到单位的经费帐的“结余”科目。如是赤字，本科目应与“基建借款”余额一致。　　16、“基建拨款”反映单位收到财政、上级部门等拨入的专门用于单位基建，设备工程的资金。其资金来源一般由单位的“经费户”转入并存于银行的基建户。该科目应按资金来源渠道和时间年度设置明细科目。项目完工结算后，与“交付使用资产”同时结转入“结余”科目。　　17、“其他收入”核算单位基建拨款以外的其