内审舞弊识别技术与方法.pptVIP

普华永道舞弊风险管理8步法 第一，培养反舞弊意识，营造反舞弊控制环境 第二，实施舞弊风险评估，识别舞弊风险因素 第三，识别针对舞弊热点的内部控制，评估内控设计及运行的有效性 第四，建立持续监督机制，通过自我评估、内部审计及内外部举报等途径，对内部控制的有效性进行持续的监控 第五，建立舞弊事件登记簿，对于已知的舞弊事件以及举报事件，详细记录其经过、影响及解决方案 第六，定期进行反舞弊培训 第七，每年对反舞弊管理框架进行回顾，评估现行的框架是否适应企业经营的内外部环境变化， 结合以往发现的舞弊漏洞，识别对反舞弊管理框架的改进机会 第八，根据上一步骤的评估结果，对反舞弊管理框架进行适当的修正及改进，并就该变化取得董事会及管理层的审批 提高审计师的专业胜任能力 函证程序的风险及防范 监盘程序的风险及防范 函证程序的风险及防范 注册会计师需要关注的舞弊风险迹象 与函证程序有关的舞弊风险迹象的例子包括： 　　(1)管理层不允许寄发询证函; 　　(2)管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函; 　　(3)被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师; 　　(4)注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致; (5)从私人电子信箱发送的回函; 　　(6)收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函; 　　(7)位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同; 　　(8)收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工; 　　(9)回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致; (10)不正常的回函率，例如：银行函证未回函;与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动;向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低; 　　(11)被询证者缺乏独立性，例如：被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响以使其向注册会计师提供虚假或误导信息(如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商);被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者。 问题及对策 函证存在的问题 ----被审计单位不愿意在询证函上盖章 ；询证函回收率低；难以确认收回的询证函是否真实、可靠 ；不能避免被审计单位在函证中实施舞弊；实施函证影响审计工作效率；替代程序的不理想 对策-----明确被询证者的回函务和法律责任；建立企业存款账户数据库 ；控制函证实施过程的设想；提高函证效率的措施； 案例---普华永道的天价赔偿案 监盘程序的风险及防范 监盘的六大误区-----混淆了对存货“监盘”和“盘点”的概念；将对存赁实施的“抽盘”取代对存货的“监盘”；对“存货监盘是否是必做程序、抽盘还是全盘”的认识模糊不清；对存货监盘重实质性程序而轻控制测试和风险评估；用被审计单位的存赞余額明细衰或存货盘点表代替CPA对存赞的盘点表；对存货的盘点只关心数量不考虑质量状况 管理当局舞弊的迹象 （1）存货的增长是否快于销售收入的增长？ （2）存货占总资产的百分比是否逐期增加？ （3）存货周转率是否逐期下降？ （4）运输成本所占存货成本的比重是否下降？ （5）存货的增长是否快于总资产的增长？ （6）销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降？ （7）销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触？ （8）是否存在用以增加存货余额的重大调整分录？ （9）在一个会计期间结束后，是否发现过入存货账户的重要转回分录？ 对策 对舞弊的动机和机会予以充分关注 重视分析性程序的应用 重要性原则的恰当应用 对注册会计师进行专职培训，以提高查找资产舞弊的能力 案例---法尔莫案例 第四部分：舞弊报告的内容与撰写要点 第2106号内部审计具体准则——审计报告（2014） 审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。 审计报告的编制应当符合下列要求 （一）实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实； （二）要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题； （三）逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解； （四）充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事项应当重点说明； （五）针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标。 审计报告主要包括下列要素： （一）标题； （二）收件人； （三）正文； （四）附件： （五）签章； （六）报告日期； （七）其他。 审计报告的正文主要包括下列内容： （一）审计概况，包括审计目标、审计范