计算机审计系统通用性研究-中国科技论文在线.PDF

计算机审计系统通用性研究 钟红山 中国人民大学商学院会计系 摘要：计算机审计的发展滞后于计算机会计是不争的事实。推动计算机审计 的发展使之与计算机会计的发展相适应是每一位审计工作者及其相关人员 共同的心愿。计算机审计系统应该具有通用性、易用性、规范性、标准性。 然而计算机审计面临的问题却一直困扰着人们，如何确认计算机会计系统中 数字记账凭证的真实性、完整性、有效性，如何构造一个标准的、规范的、 审计专用数据平台是计算机审计首先应该解决的基础性问题。在这个平台上 挖掘审计人员的聪明才智，开发出通用性强（审计手段多样化）、针对性强 （满足审计工作需要）、适用性强（符合审计工作特点）的计算机审计软件。 计算机审计的目标就是，降低审计工作强度、提高审计工作效率、保证审计 工作质量。 关键词：计算机审计 通用性 数据接口 数据标准 引言 从出现计算机会计的那一天人们就在考虑能否同样利用计算机进行审 计。然而，时至今日计算机审计的发展明显滞后于计算机会计。其原因有技 术上的、有管理上的。很长时间以来人们一直努力，试图寻找一些比较好的 方法解决计算机审计当中所遇到的问题。例如，在计算机会计系统中如何获 取有效数据、发现审计线索等。审计工作当中会计资料的搜集、整理、核对 是关键内容之一。当会计资料的处理计算机化以后，计算机审计也应该与之 相适应。在此，我们从计算机数据处理角度，针对计算机会计的特点，再谈 一谈计算机会计与计算机审计之间的关系、数据交换标准对二者的影响。众 所周知，优秀的计算机审计系统：功能上应该具有通用性、易用性；审计的 数据应该具备真实性、完整性、有效性。 会计与审计是两项同等重要、都必须做好的工作。它们是从两个不同的 角度对企业的经营活动、经营状况进行审计、做出评价。因此，会计系统与 审计系统也应该是两个相辅相成的软件系统。 ⑴计算机审计关注的重点 转载 中国科技论文在线 会计工作是对企业所发生的各项业务以凭证的形式进行记录，按照账户 进行核算、汇总，通过规范的报表如实反映企业的经营活动、经营状况。而 审计工作则是对“记录”的公允性、合法性、一贯性进行审计；对核算方法、 过程及各种报表的合规性进行审计；对企业经营活动的效益性进行审计。计 算机会计解决的是数字“记账凭证”的存储、账户科目的“计算过程”。当 一项业务发生后，会计要根据业务的性质选择不同的账户科目编制出记账凭 证，然后由录入员将该凭证录入计算机，之后计算机扮演的角色，最能体现 其特点、也是计算机所具备的最大优势──“计算”。在此过程中反映经济 活动的“核算方法”、“核算过程”是会计在编制记账凭证时自然完成。因 此，从审计工作的角度来讲，不管是对手工会计进行审计，还对计算机会计 进行审计，其关注的内容依然是（数字）记账凭证的的公允性、合法性、一 贯性，核算方法及过程的合规性，经济活动的效益性。 计算机审计系统的主要职责是“辅助”审计人员完成对计算机会计系 统所记录的企业各项经济活动的审计。 根据计算机会计系统的工作方式及数据处理过程，计算机审计系统的工 作的范围应该从经济业务发生开始到会计编制出记账凭证为止，以及由会计 系统计算生成的各种账表。因为，在计算机会计系统，当记账凭证以磁性记 录的形式保存在磁盘中以后，账户核算、报表编制全部“计算”工作由计算 机完成。所以，计算机审计系统应该能够适应计算机会计所发生的变化。当 会计人员已经从“计算”中解脱出来，那么，审计人员也应作出相应调整， 把“计算”的工作抛给计算机。 ⑵计算机审计系统的目标 计算机审计系统的目标为：降低审计工作强度、提高审计工作效率、保 证审计工作质量。 审计人员在审计过程中，面对不同业务、选择不同对象、使用不同方法 进行审计。最终出具的审计报告展现了审计工作者的聪明才智；计算机具有 “计算”速度快、“记忆力”强、信息存储容