《内部控制对盈余管理的影响》毕业学术论文.docVIP

题 目 内部控制对盈余管理的影响 专 业 会计学 内部控制对盈余管理的影响 一、内部控制与盈余管理 （1） （一）内部控制的定义 （1） （二）盈余管理的定义 （2） （三）内部控制与盈余管理的关系 （3） 二、内部控制对盈余管理的影响 （5） （一）盈余管理与你不控制信息披露程度负相 （5） （二）对风险的有效评估影响盈余管理 （5） （三）内部控制制度与政策影响盈余管理 （6） （四）信息的对称性影响盈余管理 （6） （五）监督体系影响盈余管理 （7） （六）于内部控制信息披露与盈余管理﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍（8） 三、健全内部控制，防范盈余管理的对策 （8） （一）优化股权结构，培养机构投资者，解决所有者缺位问题 （8） （二）完善独立董事制度，加强对经理人的监督 （9） 1、明确并实现独立董事制度与监事会制度的责任区分和功能互补 （9） 2、改变经理人薪酬模式，建立有效的激励机制 （10） 3、加强独立董事法治建设，推行独立董事责任保险制度 （10） （三）要明确监事会的监督和制衡职能 （11） 1、强化监事会的监督职能 （11） 2、设立独立监事制度，强化监事会的独立性 （11） 3、完善监事的激励和约束机制 （12） （四）建立经理人市场，发挥声誉机制的作用 （12） 参考文献 （14） 内部控制对盈余管理的影响 盈余管理是中国资本市场的一种普遍的现象，严重的影响着财务报告的质量，从股权结构上看，盈余管理是大股东侵占小股东权利的一种方式，大股东在一定的程度上会通过失真的会计信息披露达到掌控或掠夺小股东财富的目的，因此盈余管理问题是现代会计学乃至公司治理研究的前沿课题。研究我国对于盈余管理现象的文献资料，虽然有很多，但是都是从公司治理的某个角度出发或者是从外部审计监督的角度论述，对从内部控制角度去深入研究其与盈余管理的关系还比较少。内部控制是为了提高企业的经营管理水平和风险防范能力，2001年爆发的安然事件，更是引起了全世界对内部控制机制的关注，内部控制也由一项自发性的治理机制转化为一种政府监管强力推行的制度建设，在我国内部控制的规范和指引中，都体现了内部控制的“可靠性”目标，良好的内部控制局面，是完善公司治理机制的基础，是提高会计信息质量的重要保障，因此内部控制对盈余管理有重要的影响。 一、内部控制与盈余管理 （一）内部控制的定义 内部控制 （二）盈余管理的定义 国内外学者对盈余管理的定义主要存在两个分歧：一是盈余管理是否是在会计准则允许范围内进行的；二是盈余管理的手段是否包括非会计方法，如交易的构建等。 而被普遍认可的是Hedy和Wahlen于1999年对盈余管理所作出的解释：当管理者在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就产生了 （三）盈余管理与内部控制的关系 我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量以及财务状况是否异常的显著影响，公司往往会利用盈余管理行为修饰净利润指标，以确保上市资格。加强内部控制以达到提高盈余管理的目的。内部控制的主体，是企业内部管理人员。　　内部控制理论与盈余管理。　　“内部控制”理论是由日本著名经济学家青木昌彦教授在研究现代公司治理结构的缺陷时建立起来的一种理论。大概内容是:内部人控制认为从前的国有企业的经理或厂长在企业公司化的过程中获得相当一部分控制权的现象,这种现象在经济转轨过程中是一种固有的潜在的内生现象。我国经济转轨时期存在严重的内部人控制问题。主要原因在于:一是财产权利约束不到位,在我国,股东仅通过股东大会对管理人员的任免等手段进行约束企业。二是股东给予管理人员的收益权与其责任是不对称的。对管理人员来说,虽然其提高企业的经营效率,多拿薪金,但是这种收益与付出是不成比例的。因此,管理者认为不如扩大对企业的控制权,因为这种控制权能为他带来诸多好处。在我国,内部人主要通过以下几种途径产生的:一是企业在资产评估重组上市过程中产生;二