《第二章货币资金》课件.pptVIP

浙江万里学院 一、货币资金的概念和内容 二、货币资金内部控制制度 (一）货币资金的控制目标 1.保证货币资金收支的合法性 2.保证货币资金核算的正确性 3.保证货币资金的安全性 4.保证货币资金的效益性 (二）货币资金的内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.按照规定的程序办理货币资金支付业务 (三）票据及有关印章的管理 1.明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿由专人进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 2.加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或者其授权人员保管。 (四）监督检查 1.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 2.货币资金授权批准制度的执行情况。 3.支付款项印章的保管情况。 4.票据的保管情况。 第二节 库存现金 库存现金的管理 库存现金的核算 备用金的核算 现金清查的核算 第二节 库存现金 一、现金的涵义 广义的现金：泛指一切货币资金以及现金等价物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。 狭义的现金：专指存放在企业内部的由出纳员保管的货币资金，包括库存的人民币和外币，也常称为库存现金，是资产中流动性最强的一种货币性资产。 一、库存现金的管理 现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(1 000元)以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他出。 举例：判断不应使用现金支付的是： 1、支付商品 的价款5000.00元； 2、支付职工医药费1000.00元； 3、购买零星办公用品费500.00元； 4、支付银行承兑手续费2000.00元； 5、发生职工工资35000.00元； 6、支付王芳差费3000.00元； 7、支付购买材料款2000.00元。 一、库存现金的管理 （二）现金的库存限额 一、库存现金的管理 现金具有流动性大、收支频繁、普遍可接受等特点 现金的内部控制一般由现金收入控制、现金支出控制和库存现金的内部控制三个子系统组成。 3.库存现金的内部控制 主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额和理科考。 核定库存限额，并按规定控制库存现金，超额部分应该在规定期限内解存银行。 企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。 现金日记账要日清月结，账款相符。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查。 二、库存现金的核算 二、库存现金的会计处理 1.序时核算——现金日记账 2.总分类核算——总账 二、库存现金的核算 (二)现金收付的账务处理 现金的总分类核算 【例2-1】12月2日，泰山有限责任公司签发现金支票，从银行提取现金6 000元备用。 【例2-2】12月5日，泰山责任有限公司销售商品一批，货款800元，增值税136元。 二、库存现金的核算 (二)现金收付的账务处理 【例2-3】12月12日，泰山有限责任公司出租包装物收到的现金（租金）400元。 【例2-4】12月12日，泰山有限责任公司以现金支付职工工资5.6万元。 二、库存现金的核算 (二)现金收付的账务处理 【例2-5】12月5日，泰山有限责任公司刘立出差借款2000元，以现金付讫。 【例2-6】12月15日，泰山有限责任公司以现金支付。 生产车间办公用费用100元。 二、库存现金的核算 (三)现金日记账的设置与登记 现金的序时核算 （三）有关备用金的核算 备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款—备用金”或单独设置“备用金”科目核算。 备用金通常实行定额管理。 1.一次报销制 一次报销制的特点是先借后用，用后报销，备用金的余额随着备用金的领用与报销而发生变动。 【例2-7】12月1日，泰山有限责任公司办公室领用备用金2000元。根据经领导审批的领款单以现金支付。 【例2-8】12月8日，办公室人员持经审批的餐费发票，报销1500元。 2.定额备用金制 ◆定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间内汇总报销时，补足原核定的备用金的差额。 【例2-9】12月5日，泰山有限责任公司核定销售部门的备用金定额为1万元，。财会部门以现金拨付。 【例2-10】12月15日，销售部门报销日常业务开支8000元，以现金补足备用金。 四、现金清