黑龙江省律师事务所--会计核算办法辅导老师：霍红高级会...-精选版.ppt

第四部分 会计科目使用说明及报表编制 （三）年度终了，律师事务所将全年的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目时，借记“本年利润”科目，贷记本科目；如为亏损总额，做相反分录。 同时，将本科目下的其他明细科目余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后“未分配利润”明细科目的借方余额为未弥补亏损，贷方余额为未分配利润。 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 四、本科目的年末余额即为律师事务所历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。 第四部分 会计科目使用说明及报表编制 6001 业务收入 一、本科目核算律师事务所的刑事案件、民事案件、经济案件、行政案件、非诉讼案件、法律咨询等各项涉案业务收入。 二、本科目应按“业务收入的种类或年度案号”设置明细账，同时还可以按经办人（创收人）设置辅助明细账。 三、各项业务收入，应在服务已经完成、款项已经收到或取得了收取款项的凭据时作为收入的实现。跨年度项目可根据完成进度或合同的规定合理确认收入。 四、业务收入的主要账务处理 （一）律师事务所实现的业务收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“库存现金”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的收入，贷记本科目。 第四部分 会计科目使用说明及报表编制 （二）律师事务所向当事人退款时，属于本年度收入可直接冲减本期的收入，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；如为以前年度收入可以借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 五、期末结账时，应将本科目的余额结转“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。 六、利润表 中“业务收入”栏次根据本科目各所属明细科目的贷方发生额填列。 第四部分 会计科目使用说明及报表编制 6401 业务支出 一、本科目核算律师事务所因开展业务而发生的费用，主要包括：律师的提成费用和其他用于业务的开支。 二、本科目应按业务的种类或年度案号设置明细账，同时还可以按经办人（创收人）设置辅助明细账。 三、业务支出的主要账务处理 （一）支付律师的提成费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 第四部分 会计科目使用说明及报表编制 （二）一次性支付律师的提成费用较大时，可以采用分期摊销的方法核算。借记“待摊费用”、“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目，分摊时借记本科目，贷记“待摊费用”、“长期待摊费用”科目。 四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 五、利润表 中 “业务支出”栏次根据本科目各所属明细科目借方发生额填列。 第四部分 会计科目使用说明及报表编制 6405 营业税金及附加 一、本科目核算律师事务所开展日常生产经营活动应负担的营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加。 二、本科目应按照税费种类进行明细核算。 三、营业税金及附加的主要账务处理 律师事务所按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记本科目、贷记“应交税费” 等科目。 四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 第四部分 会计科目使用说明及报表编制 五、利润表 中 “营业税金及附加”栏次应根据本科目各所属明细科目借方发生额填列。 某律所位于某县城，2014年12月应交增值税30000元，计提当月城建税（5%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。 计提时：借：营业税金及附加-城建税 1500 营业税金及附加-教育附加 1500 贷：应交税费-应交城市建设维护税 1500 应交税费-应交教育费附加 900 应交税费-应交地方教育附加 600 第四部分 会计科目使用说明及报表编制 6602 管理费用 一、本科目核算律师事务所发生的行政管理及办公费用： （1）行政管理人员及雇员律师的工资； （2）计提的福利费、医疗费； （3）计提的教育经费； （4）固定资产折旧费； （5）律师机构开业、变更、撤销的登记费； （6）律师事务所和律师的报刊公告费、年度考核费用、律协会费； （7）交际应酬费； （8）保险费； （9）办公、邮电费； （10）培训费、会费、个案咨询费用； （11）学术、研讨、会议费用； （12）车辆燃料、修理费； （13）其他费用。 第四部分 会计科目使用说明及报