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[图例] 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金的核算 一、库存现金的核算 （一）现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； ▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。 （二）库存现金管理的有关规定 ◆1.库存现金收入与支出的范围 执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。 ◆2.企业库存现金限额的确定 企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。 ◆3.库存现金收支的日常管理 ●当日收入的现金应及时送存银行。 ●不得坐支现金（即不得以收抵支）。 ●使用大额现金需报经开户行审批。 ●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。 （三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置 2.核算举例： 【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—应交增值税 170 【例4-2】从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ★“银行存款”，资产类账户，表示减少。 【例4-3】用库存现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。 【例4-4】用库存现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ★“管理费用”，费用类账户，表示增加。 【例4-5】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （四）库存现金清查的核算 ★ 财产清查内容之一；对账内容之一。 2.库存现金清查的原因 ◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证） 4.账户设置 5.核算举例 【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款（盘亏）480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款——××× 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 【例4-7】在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 【例4-8】在财产清查中发现现金长款（盘盈）760元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760 二、银行存款的核算 （一）银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 ▲狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。