万福生科造假案例分析-精选版.pptVIP

财务造假曝光历程 2012.9.14 2012.9.17 2012.9.18 2012.9.19 2012.10.29 涉嫌违反相关证券法律法规，万福生科收到湖南证监局《立案稽查通知书》 要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。股票跌停。 收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，被立案调查，万福生科停牌。 万福生科停牌，接受证监会立案 调查。 2012.11.22 万福生科被深交所公开谴责。 2013.3.2 万福生科公告自查结果，承认2008年至2011年财务数据存在虚假记录。 2013.3.11 万福生科公告称收到当地公安机关调取财务等相关资料通知。目前调查工作正在进行，公告也再次提示了退市风险。 2012年半年年度报告 虚增营业收入1.88亿， 虚增营业成本1.46亿， 虚增净利润4023.16万元 2012年半年报营业总收入8217万元变2.7亿元 累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右 万福生科复牌，股价直接封死 跌停。 * 万福生科财务造假处罚结果 2013年5月10日 万福生科 中磊会计师事务所 平安证券 证监会公布处罚决定 万福生科：公司被罚款30万元，董事长董永福、CFO覃学军各处以30万元的罚款。其余19名高管分别处以5万元至25万元的罚款。同时对龚永福和财务总监覃学军采取终身市场禁入措施，并移送公安机关追究刑事责任。 拟给予警告，没收保荐收入2550万元，并处以两倍罚款，暂停三个月保荐资格，对保荐代表人处以30万元罚款，撤销保荐人资格、证券从业资格，终身证券市场禁入。与此同时，对保荐业务的相关负责人给予警告并分别处以 30 万元罚款，撤销其证券从业资格。 拟没收138万元收入，处以2倍罚款，撤销证券从业许可。对于签字会计师处以13万元罚款，终身市场禁入。 * PART THREE 造假手段分析 * 造假手段概括 Part one 虚增收入 Part two 虚构客户 Part three 虚构合同 Part four 虚增资产 Part five 虚构假象 Part six 虚构银行对账单 *数据来源于招商证券网 * 虚增收入 外行人以为客户收入可以随意编造，其实并不容易，伪造客户收入的工作相对繁琐，需要私刻客户假公章、编造销售假合同、虚开销售发票、编制银行单据、假出库单等一系列造假工序的配合，才能让虚增销售收入看起来合理。要让虚增的销售额没有破绽，甚至要到税务部门为假收入纳税。 报表更正前 报表更正后 * 已停产达数年之久 被查后直接从五大客户中消失。 湘盈粮油经营部只是一个仅50平方米的店 销售额实为 118.73万元，虚报为1341.95万元。 虚构客户 湖南 傻牛 食品 东莞常平 湘盈粮油 天津 中意 糖果 怀化 丫丫 食品 湖南祁东 佳美食品 实为223万，虚报为1415万。 万福生科五大客户 * 万福生科 万福生科 湖南省傻牛食品厂 东莞樟木头华源粮油经营部 2011年6月4日，《采购合同》（合同编号：201106010） 2011年6月5日，《采购合同》（合同编号：201106014） 虚构合同 2011年7月2日，《采购合同》（合同编号：201107003） 2011年9月1日，《采购合同》（合同编号：201109011） 2011年7月3日，《采购合同》（合同编号：201107006） * 虚假客户与万福生科之间签订虚假的购销合同，其账户中转入的资金再次回到万福生科的账户中。 虚增前201.20万元，虚增后4201.20万元，虚增金额4000万元 虚增前677.03万元，虚增后2809.33万元，虚增金额2132.30万元 虚增资产 虚增 资产 在建 工程 供热车间改造工程 淀粉糖 扩改工程 污水 处理工程 合计虚增金额 8036.00万元 以工程项目名义设立银行存款明细科目，并虚拟支付工程款项 将工程转包给虚假的承包单位，同时将银行账户中的工程资金转到该承包商的银行账户中 虚增前金额10，101万元 虚增后金额14，570万元 虚增金额4.469万元 2 1 3 虚增前金额6011万元，虚增后金7368.79万元，虚增金额1367.70万元 预付 账款 * 1、隐瞒公司重要经营事项 2、虚构兴旺销售假象 其经济型稻米深加工项目由于技术缺陷需要改进而停滞不前，因此整个生产线处于停产状态，各项米产品的生产受到影响，均出现了不同程度上的停产损失。在2012 年第二季度末，该稻米深加工生产线的技改工作基本结束，进入生产前的调试工作，但是停产造成的损失对万福生科来说是巨大的。但是万福生科并没有向有关投资人和社会公众作出通知，在其披露的企业经营信息中同样没有体现。 万福生科吸取了胜景山河财务造假被揭穿的教训：2010年12月，即将在深交所挂牌的胜景