我国企业内部控制评价研究基于双汇发展股份有限公司的案例分析.docVIP

我国企业内部控制评价研究基于双汇发展股份有限公司的案例分析 3.企业内部控制评价的理论分析 从文献综述可以看出，目前对内部控制评价主要是针对某部分的研究， 并未形成完整的内部控制评价体系。因此，本文探索的首要问题就是内部控 制评价体系的整体构建。本文首先根据公司治理理论来探讨内部控制评价产 生的动因和评价结果的需求，在此基础之上进一步建立内部控制评价的基本 框架。 3. 1企业内部控制评价的理论基础 内部控制评价的理论基础是公司治理理论，内部控制评价的内在动因是 委托代理与受托责任理论，而委托代理关系下形成的信息不对称是内部控制 评价信息公开的重要因素。最后，信号传递理论为企业披露内部控制评价的 信息处理提供了理论支持。 3.1.1委托代理理论 委托代理是一种合约关系，代理人受委托人的委托，替委托人行使某些 权利、履行某些义务。在这种关系下，代理人拥有管理和决策权，而委托人 只保留和经济资源有关的所有权。所以委托代理关系会由于两权分离、不确 定性、投资风险的原因，发生诸如监督成本、担保成本、机会成本等代理成 本。委托代理理论研究的是如何设计激励机制和约束机制，使代理人和委托 人的目标相一致。‘ 随代理理论而生旳代理成本促成了内部控制评价的形成。2因为企业是所 有者为了将投入的生产要素最大化利用，实现自身的利益的极大化而达成的 一种契约。剩余索取权和控制权的分离，产生了委托代理问题和