第5章-企业涉外业务的记账方法.pptVIP

第5章 企业涉外业务的记账方法 记账方法是涉外企业会计核算的基本理论知识。通过本章学习，应当了解企业涉外业务核算的方法有哪些？掌握外汇业务核算的外币统账制、外币分账制的原理及运用以及汇兑损益的确认、计量和记录方法。 5.1外币统账制 也称记账本位币法，在这一方法下，企业应选择一种货币作为记账本位币，其他各种以非记账本位币计价的经济业务在业务发生时均按一定的汇率全部折算为记账本位币金额入账，非记账本位币金额只在账户上作辅助记录。在汇率的选择上，即可选择外币业务交易日的即期汇率，也可选择外币业务交易日即期汇率的近似汇率。 特点 因汇兑损益的确认方法不同： 逐笔结转法 外币统账制分为： 集中结转法 5.1.2 逐笔结转法及运用 1、定义 逐笔结转法又称逐日折算法。是指企业每结汇一次就计算并结转一次汇兑损益的方法。采用逐笔结转法，平时发生的外币业务按交易日的即期汇率折算，如与原账面汇率不同就立即计算并结转该笔业务的汇兑损益（即平时确认汇兑损益）；到月末应将所有的外币账户按月末汇率进行调整，确认期末汇兑损益。 2、特点 平时确认汇兑损益（已发生的外币业务汇兑损益必须当即确认）； 月末将所有的外币账户按月末汇率进行调整，确认期末汇兑损益。 3、应用 [例5—1] 假设宏运公司以人民币为记账本位币，其外币业务采用中国人银公布的当日即期汇率（中间价）为记账汇率，20×9年8月31日的即期汇率为1美元＝6.82元人民币，1港元＝0.88元人民币。该月1日外币账户的期初余额如下表： 该公司8月份发生以下外币业务： （1）2日，收到从海华企业进口的材料发票和提货单计4 000美元，当日记账汇率6.84元，货款立即结算。 （2）3日，收到从乙企业进口材料发票和提货单计5 000美元，当日的即期汇率6.84元，货款尚未结算。 （3）5日，向甲企业出口商品一批，计15 000美元，当日的即期汇率6.85元，货款尚未收到。 （4）8日，收到上月甲企业所欠货款6 000美元，当日的即期汇率6.84元。 （5）13日，收到本月5日向甲企业出口的产品货款，存入银行，当日的即期汇率6.86元。 （6）18日，归还上月欠乙企业货款8 000美元，当日的即期汇率6.85元。 （7）20日，支付有关外方工作人员工资2 000美元，当日的即期汇率为6.86。 （8）23日，从美元存款账户支出1 000美元兑换成人民币，银行当日美元买入价为6.82元，卖出汇率为6.84元。 （9）25日，从美元存款账户支出2 000美元兑换成港元，银行当日的市场汇率为：美元买入价为6.82元，卖出汇率为6.84元；港元买入价为0.86元，卖出汇率为0.88元。 （10）29日，以美元存款偿还到期的银行借款5 000美元，并按年利率10%支付最后半年的利息250美元，当日的即期汇率6.86元。 要求：采用外币统帐制——逐笔结转法进行会计处理。 根据上述8月份的外币业务编制会计分录如下： （1）借：在途物资 27360 贷：银行存款—美元户（US＄4000×6.84）27360 （2）借：在途物资 34200 贷：应付账款—乙企业（美元） （US＄5000×6.84） 34200 （3）借：应收账款—甲企业（美元） （US＄15000×6.85）102750 贷：主营业务收入 102750 （4）借：银行存款—美元户（US＄6000×6.84） 41040 贷：应收账款—甲企业（美元） （US＄6000×6.83）40980 财务费用—汇兑损益 60 （5）借：银行存款—美元户（US＄15000×6.86）102900 贷：应收账款——甲企业（美元） （US＄15000×6.85）102750 财务费用—汇兑损益 150 （6）借：应付账款—乙企业（美元） （US＄8000×6.83） 54640 财务费用—汇兑损益 160 贷：银行存款—美元户（US＄8000×6.85）54800 （7）借：应付