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调整分录（调整建议书） （1）借：盈余公积 585 000 贷：应交税金-增 85 000 贷：以前年度损益调整500 000 （2）借：以前年度损益调整 400 000 贷：产成品 400 000 （3）借：以前年度损益调整 30 000 贷：应交税金30 000 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的复核（控制审计质量）审计工作底稿的三级复核制度（各级复核的内容） 如果部门经理同时兼任某一审计项目的项目负责人，则该部门经理的复核应视为项目经理复核。部分经理的复核工作由事务所另行制定其他人员来完成。 审计档案的管理 审计档案的分类 本章小结 充分、适当的审计证据是注册会计师实现审计目标的关键，其不仅为审计人员作出审计结论和建议提供了依据，同时也是影响审计质量的核心。 收集审计证据的程序可分为三类：风险评估程序、内部控制测试以及实质性程序。 具体收集审计证据的方法有八种：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行及分析程序 。 作为注册会计师在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取资料的载体，审计工作底稿不仅是联结整个审计工作的纽带、形成审计结论和发表审计意见的直接依据、评价考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据，同时也是进行审计质量控制与质量检查的依据。 谢谢！ * 注意区分疑点与证据 * * 按证明力分：充分证明力、部分证明力、无证明力 * 按照收集审计证据程序运用的目的所作的分类。 * * AJE和RJE的区别 案例研究：证据的充分性_____私家车安全隐患的调查 假定你在一份地方报纸上看见一篇报道，该报道声称，当地居民的私家汽车中至少有10%存在安全隐患。 问题： （1）审计目标？ （2）安全隐患？ 案例研究：证据的充分性_____私家车安全隐患的调查（续） 该报道称：隐患的主要原因是轮胎花纹的厚度不够 。 你决定亲自做一番调查以确定该报道的说法是否属实。 问题：厚度的标准？ 案例研究：证据的充分性_____私家车安全隐患的调查（续） 一般该厚度不应小于1毫米（专业标准） 于是你随机抽查了你所居住的社区内的100辆私家车，抽查得出的结果统计如下： 私家车安全隐患的调查—车胎花纹厚度抽样数据表 该组样本数量 合计样本数量 每组中车胎花纹厚度不足的个体数 车胎花纹厚度不足的个体数合计 组内百分比（%） 合计百分比（%） 最初的10个样本 10 10 2 2 20 20 下10个样本 10 20 1 3 10 15 下10个样本 10 30 1 4 10 13 下10个样本 10 40 0 4 0 10 下10个样本 10 50 0 4 0 8 下10个样本 10 60 2 6 20 10 下10个样本 10 70 1 7 10 10 下10个样本 10 80 2 9 20 11 下10个样本 10 90 0 9 0 10 下10个样本 10 100 1 10 10 10 案例研究 案例研究：证据的充分性私家车安全隐患的调查车—启示与借鉴 调查结果印证了报道中所说的有10%的私家车轮胎花纹厚度不足1毫米的结论。 启示： （1）所抽查的样本数量非常重要， （2）样本的性质也很重要。 借鉴： 对审计人员而言，为了证实被审计单位管理层对会计报表或其他特定事项的认定，经常需要进行类似的抽查检验。 （二）审计证据适当性1——相关性的评价 主要原则：审计证据是否与审计目标相关 具体运用：审计路线的选择 案例研究：证据的相关性——应收账款的有关认定与相应的证据 认定：客户公司管理层认定公司应收账款明细账中每一笔应收账款都确实存在且属于客户所有。 相关证据： （1）客户预先编号的销售业务过程中的销售发票和发运单 （2）客户其他独立人员对销售发票和发运单的审核或者：债务人的对债务的确认。 认定：客户公司管理层认定期末应收账款明细账中每一笔应收款项都是可以全额收回的，如果可能存在全部或部分不能收回的情况，那么对该笔应收款项一定已提取了相应的坏账准备。 相关证据： （１）应收账款的账龄分析表 （２）将授信额度与期末未付款合计数相比较。 （３）期后付款情况　 （二）案例研究：证据的相关性应收账款的有关认定与相应的证据（续） （二）审计证据适当性1——相关性的评价 主要原则：审计证据是否与审计目标相关 具体运用：审计路线的选择 顺查法（Tracing）：从审查被审计单位的内部控制制度开始，然后再按照会计程序，从凭证到账簿再到报表，进行正向的审查。主要针对完整性的认定。 优点：全面、仔细不易遗漏。 缺点：量大、费时、费力，不易把握重点。 适宜于内部控制不健全、账目混乱、存在较多问题的单位或项目，或者规