审计中的资与筹资活动.pptVIP

搜集流程图资料：sssssssssss aa：筹资中的主要业务活动 hh：对外投资中的主要业务活动 tt：筹资和投资活动的凭证和记录 ww：筹资活动的内部控制及其测试 ax：对外投资活动的内部控制及其测试 有关的重要凭证和记录 筹资活动 1. 债券和股票：债券是公司依据法定程序发行，约定在一定期间内还本付息的有价证券。而股票是股份公司签发的证明股东所持有股份的凭证 2.债券契约：债券契约是明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利和义务的书面文件 3.股东名册：对于发行记名股票的公司所记载的内容 4.公司债券存根簿：企业发行记名债券时，应在存根簿上记载一些内容 5.保荐和承销协议：公司向社会公开发行股票或债券时，应由依法设立的证券机构保荐和承销，公司应与其签订保荐和承销协议 6.借款合同与协议：是指公司向银行和其他金融机构借入款项时，与其签订的有关关于借款事项的合同或协议 7.其他有关文件和凭证：筹资业务中的其他重要记录 投资活动 1.债券投资凭证：记载债券持有者与发行企业双方各自拥有的权力与义务的法律性文件。 2.股票投资凭证：包括买入凭证和卖出凭证两种。 3.股票证书：证明股票所有权的凭证，记录所有者持有被投资公司的股票数量以及在被投资公司发行多种类型股票时的股票类型。 4.股利收取凭证：股利公司向股东分发股利的文件。 5.对外投资合同或协议：企业同被投资单位签订的有关事项的合同或协议。 6.其他有关文件和凭证：投资业务中的其他有关重要记录。 投资与筹资活动的主要业务 (一)筹资活动中的主要业务 1.审批授权： 2.签订合同或协议 3.获得资金 4.计算应付利息或股利 5.偿还本息或发放股利 筹资中的主要业务活动 筹资图 对外投资中的主要业务活动 审批授权 2.取得证券或其他投资证明 3.获取投资收益 4.转让证券或收回其他投资 投资图 筹资活动主要业务活动及内部控制 对外投资中的主要业务活动及内部控制 谢谢观看~~ * 企业 企业管理层 其他有效文件和凭证 审批 授权 企业 签订债券契约和债券承销或包销协议 （债券持有人；发行企业） 签订保荐、承销协议 （投资银行） 签订借款合同 （银行或其他金融机构） 发行债券 社会募集资本 借款 企业 拨款 银行或其他金融机构 企业 股东 银行 计算 计算 应付股利 应付利息 企业 股东 银行 股利 偿还 重要控制点 活动 及时偿还本息或发放股利 5.偿还本息或发放股利 及时计算利息或股利 4.计算应付利息或股利 企业在规定期限或按规定程序实际取得融入资金 3.获得资金 合同或协议中应明确借款的金额、利率等 2.签订合同或协议 经企业管理层审批 1.审批授权 企业 高层管理机构 审批 授权 其他有关文件和凭证 企业 购买股票或债券 合资，联营，参股 投资公司 企业 投资公司 股利收入或分回利润 利息收入 证券买卖差价 企业 其他公司 转让证券 观察职责是否分离 筹资业务明细账与总账的登记职责分离；筹资披露符合会计准则和会计制度的要求 筹资业务明细账与总账的登记职责未分离 偿还本息或发放股利 从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规、完整 建立严密完善的账簿体系和记录制度；按会计准则和会计制度的规定进行核算 未在适当时期计算应付利息数额 计算应付利息或股利 获得资金 索取借款合同、借款契约、证券承销或包销协议、审查条款额的完备性 借款合同或协议由专人保管，保存债券持有人的明细资料，应同总分类帐核相等 有关合同协议未妥善保管；股东未按合同协议、章程约定时间支付出资额 签订合同或协议 索取借款或发行债券，股票的审批文件，审查授权是否恰当，手续是否齐全，观察并描述筹资业务的职责分工 借款或发行债券，股票经过授权审批 借款或发行股票未经授权批准；借款或发行股票缺乏相关有效法律文件 审批授权 常用内部控制测试 关键控制程序 常见错弊 主要业务活动 从明细账抽取部分会计记录进行核算与判断。观察职责是否分离 建立核算制度 计提投资跌价价格 职责分离 投资的计价方法，期末余额等不正确，明细账与总账职责未分离 获取投资收益 观察并描述投资业务的职责分工，了解保管制度 定期盘点 职责分工明确 健全的制度 投资资产不属于被审单位所有；投资业务的记录不完整 取得证券或其他投资证明 索取、检查合同是否合理、有效 授权审批 签订合同或协议 取得证明 对外投资业务未经审批授权 审批授权 常见内部控制测试 关键控制程序 常见错解 业务活动 *