施工企业计核算实务.ppt

施工企业会计核算实务 讲课内容 第一章 施工企业会计概述 第二章 施工企业会计科目的设置与建账 第三章 施工企业的基本会计核算 第四章 施工企业工程项目成本管理与核算 第五章 施工企业工程项目收入与费用的核算 第六章 施工企业财务会计报告 第七章 施工企业纳税管理 施工企业的基本会计核算 3.1货币资金的核算 3.2债权债务核算 3.3存货的核算 3.4临时设施的核算 3.5其他长期资产 3.1货币资金的核算 3.1.1现金的管理规定 3.1.2现金的会计处理 3.1.3银行存款的管理规定 3.1.4银行存款的会计处理 3.1.5外币业务的会计处理 货币资金管理岗位的规定 出纳人员是负责保管和办理货币资金收付业务的会计人员。设置会计机构或会计人员的单位，必须配备出纳人员，禁止其他人员代行出纳人员职责。 选配出纳人员时，必须对其思想品德和业务素质进行全面考察。无会计从业资格证书的人员、曾因经济问题受过处分或调离会计、出纳岗位的人员，均不得担任出纳工作。严禁临时外聘出纳人员。 财务部门负责人要随时掌握出纳人员和其他经管货币资金业务人员的情况。对有赌博恶习、缺乏责任感以及法纪观念淡薄的人员，要及时调离岗位。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。禁止会计（指出纳岗位以外的其他会计岗位，下同）出纳一人兼。出纳岗位业务量较少时，在不影响办理出纳业务的前提下，出纳人员可以兼任除上述工作以外的其他工作。 出纳人员办理货币资金收付业务，必须以会计人员填制或经会计人员审核签字的合法凭证为依据。无会计人员填制或审核签字的合法凭证，出纳人员不得擅自办理收付款业务。收付款凭证、收据、借据等货币资金收付凭证应当由会计人员保管和填制，出纳人员不得代为保管或填制。 开设银行账户必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理。严禁委托他人（包括银行工作人员，下同）代办，严禁将款项存入未办理开户手续的银行账户。 办理银行存款必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理，办理支票、汇票、进账单等存款时提交给银行的凭证必须填齐收款单位、金额、用途、日期等内容，必须当场取得银行出具的存款凭证或进账单，并检查其是否真实、准确。严禁委托他人代办存款业务。 各单位不得参与金融机构的体外循环存款或参与任何形式的非法集资，不得办理超过法定利率的“高息存款”。 各单位必须实行印鉴与票据分管制度。一般应由出纳人员分管票据和本人的印鉴，由财务部门负责人（或会计主管人员，下同）或指定的会计人员分管结算财务专用章和财务部门负责人印鉴。分管印鉴和票据的人员外出时，应将所分管的印鉴和票据交给领导指定人员暂时保管，严禁将全套印鉴和票据交由同一人保管。分管印鉴的人员不得私自将印鉴交于他人代管或代盖。 库存现金和银行存款必须做到日清月结。每日下班前，出纳人员必须对库存现金进行盘点，并与现金日记账余额核对相符。每月月末最后一笔现金收支业务办理完毕后，会计人员要与出纳人员一道对库存现金进行盘点，并编制盘点表。发现账款不符时，应及时查明原因。 现金的使用范围 1.职工工资，津贴； 2.个人劳务报酬； 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 3.1.2现金的会计处理 总分类核算 应设置“库存现金”帐户，总括核算现金的收付和结存情况。 序时核算 应设置现金日记帐，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录帐簿。该帐簿应做到日清日结。 例1. 项目部开出现金支票一张，从银行提取现金 1 000元备用。 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 例2.项目部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：工程施工-间接费用 520 贷：库存现金 520 现金核算的依据 库存现金日记账 现金序时核算的要求 (1)企业应当设置“现金日记账”； (2)由出纳人员根据现金收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记； (3)每日终了，应当计算当日的现金收入合计、现金支出合计和结存数 (4)将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。 现金清查的帐务处理 现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实