应付账款—东方工厂明细账.PPT

6.1 账簿的概述 6.1.1会计账簿的意义 账簿是由一定的格式的而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面、综合的记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的方法之一。 《会计法》中明确规定，各企事业单位必须以法设置账簿。 6.1.2会计账簿的种类 1）会计账簿按用途分类 (1)序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 序时账又分为两种： ①普通日记账： 　　是用来登记全部经济业务事项的，称为普通日记账。 ②特种日记账： 　　是用来记录某一类经济业务的，称为特种日记账。 (2)分类账簿——分类账是对全部经济业务进行分类登记的账簿。 分类账又分为两种： (3)备查账簿——也称辅助账簿 是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。主要是用来记录一些日后查考的有关经济事项，如“代销商品登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 2）会计账簿按外表形式分类 (1)订本式账簿 (2)活页式账簿 (3)卡片式账簿 6.2 账簿格式的选择与登记方法 6.2.1设置账簿的原则 ▲统一性原则 ▲科学性原则 ▲实用性原则 ▲合法性原则 6.2.2账簿的基本内容和账簿格式的选择 1）账簿的基本内容 2）账簿格式的选择 各企业、单位在设置会计账簿时，应根据所要记录的不同经济内容，选择不同格式的账簿。特别是在新建企业、单位，会计人员要面临着如何选择不同格式的账簿，设置和登记会计账簿的问题，只有科学、合理的选择和设置会计账簿，才能满足本企业、单位经营、管理的需求。 6.2.3日记账的设置与登记方法 1）普通日记账的格式与登记方法 两栏式普通日记账（分录簿） 2）特种日记账的格式与登记方法 （1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （2）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 6.2.4分类账簿的设置与登记方法 1)总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2)明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： （1）三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。 （2）数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 （3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。 6.3 错账的查找与更正 6.3.1账簿登记的规则 ◆ 账页连续登记,不得隔页跳行 ◆说明简明扼要,书写适当留格 ◆账页结转说明 ◆注明余额方向 ◆做好记账标记 6.3.2错账更正的规则 1）错账的类型及查找的方法 (1)个别检查法 所谓个别检查法就是针对错账的数字错误进行检查的方法。常用的方法有差数法、倍数法和9除法三种。 (2)全面检查法 全面检查法就是对一定时期的账目进行全面核对检查的方法。具体又分为顺查法和逆查法。 错账的主要原因有： ◆漏记一项业务的借（贷）项发生额； ◆漏算一项或几项业务余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 见下面的几种情况： ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直