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新《企业所得税法》讲解 新企业所得税法与财务应对技巧 第一部分 关于两税合并的相关内容介绍 一、两税合并的背景 当前，我国的社会经济情况发生了很大的变化，加入WTO后,国内市 场对外资进一步开放，内资企业面临越来越大的竞争压力，继续采取内 资、外资企业不同税收政策，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影 响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。 现行内资、外资企业所得税制度已经不适应新的形式要求： 1、现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。 2、内外资两套税法的立法级次不同，优惠政策存在较大漏洞。 3、内资企业在税收环境方面的差异，必然造成市场竞争力的差异。 4、现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，造成国家税款损失。 企业所得税改革的指导思想和原则： 指导思想：简税制、宽税基、低税率、严征管。 遵循原则：1、贯彻公平税负原则。 2、落实科学发展观原则。 3、发挥调控作用原则。 4、参照国际惯例原则。 5、理顺分配关系原则。 6、有利于征收管理原则。 二、新税法的作用与影响 1、有利于为企业创造规范、透明、公平竞争的税收环境。 2、有利于提高我国利用外资的质量和水平。 3、有利于推动我国税制的现代化建设。 4、有利于促进经济增长方式的转变和产业结构升级。 5、新的优惠政策将引导更多的资金流向中、西部地区，缩小东、中、西部地区差距。 6、有利于内资企业降低运营成本，有利于提高内资企业的市场竞争力和赢利能力。 两税合并对我国经济的总体影响： （一）有利方面： 1、为各类企业营造平等竞争的环境。 2、有利于产业结构的均衡发展。 3、有利于区域经济的均衡发展。 4、有利于税务机关依法征税、规范管理、提高执法效率。 5、有利于国家运用税收工具，实施宏观调控。 （二）不利方面： 1、相对原有的所得税法，改革后区域优惠政策有所减少。 2、一般加工企业、低附加值的加工制造企业，不具备竞争优势，特别是享有区域优惠政策照顾的企业，要及早调整产业方向。 3、改革后税制规范，管理更加严格，企业必须加强内部管理，改变过去偷税、漏税的不良现象。 4、费用列支标准放宽，税率降低，增加了税务征管的难度。 三、新税法的主要变化 1、实行法人所得税，而现行内资企业所得税法是按独立经济核算企业界定纳税人的。 2、统一企业所得税税率，内、外资企业、不同所有制企业都实行统一税率。 3、统一税前扣除标准，比如企业研发费用在销售收入中的比例、企业捐赠等。 4、对于在中国开展业务但未注册的外资企业，新法也明确其纳税义务。 5、进一步调整税收优惠政策，由直接优惠转向间接优惠，由区域优惠为主转为产业优惠为主，使税收政策体现产业政策。 6、严格限制资本弱化和转移定价等方式避税。 7、明确免税收入。 8、对股息征税，所有企业在向国外派出股息时，需要再缴纳20%的所得税。 四、企业所得税法传递出五大信号 信号一：内外资企业将站在同一条起跑线上。 信号二：税率25%在国际上适中偏低。 信号三：直接影响企业上千亿元利润，国家财力可控。 信号四：五年的过度期不会给吸引外资带来大的影响。 信号五：税收优惠向高科技、环保等企业倾斜。 五、关联企业避税与反避税 （一）避税的含义 通过非违法的手段和方式，通过资金转移、成本转移，费用转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到少纳税或不纳税的一种经济行为。 （二）避税与偷税、税收筹划的区别 1、手段不同：避税手段非违法，偷税违法手段，税收筹划是采用合法手段。 2、法律责任不同。 （三）关联企业认定 1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系。 2、直接或间接的同为第三者拥有或控制。 3、在利益上具有相关联的其他关系。 （四）关联企业业务往来的类型及主要内容 1、有形资产的购销，转让和使用，包括房屋、建筑、机械设备等。 2、无形资产的转让和使用，包括土地使用权、著作权、商标等。 3、融通资金，包括长短期资金拆借和担保等。 4、提供劳务，包括市场调查、行销、管理等。 （五）避税的主要方法 1、在国际避税地注册基地公司。 2、利用关联企业转让定价方式进行避税。 A 以“高进低出”方式进行有形产品购销。 B