第3篇营业税知识问答-会计通.DOC

第3篇 营业税知识问答 营业税操作实务与解答 基础知识 营业税的征税范围包括哪些？ 答：营业税确定的基本征税范围为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。 所谓应税劳务，是指在《营业税暂行条例》中所列举的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供的劳务。加工、修理修配劳务征收增值税，不是应税劳务。另外，对金融机构的货物期货的买卖，以及对非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。 如何划分营业税境内外应税行为？ 答：境内外行为划分，总的原则是提供的劳务发生在中国境内，就属于营业税的征税范围。具体地说：（1）凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的征税范围；（2）凡是在境内组织旅客出境旅游的，属于营业税的征税范围；（3）凡是转让的无形资产在境内使用的，属于营业税的征税范围；（4）凡是所销售的不动产在境内的，属于营业税的征税范围；（5）除境内保险机构提供的出口货物险、出口信用险以外的保险劳务，以及境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务，属于营业税的征税范围。 如何界定混合销售行为？ 答：对于纳税人的一项销售行为既涉及应纳营业税的应税劳务，又涉及应纳增值税的货物销售的，我们称之为混合销售行为。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，征收营业税。所谓从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 营业税的应纳税额应怎样计算？ 答：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照规定的适用税率计算缴纳营业税税额。 应纳税额=营业额×适用税率 例：某有线电视台本月发生如下业务：有线电视节目收费30万，“点歌台”栏目收费1万元。计算该电视台当月营业税额。 应纳税额=（30+1）×3% =0.93（万元） 如何划分兼营行为应缴纳的税种？ 答：纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务的行为，我们称之为兼营行为。 对于纳税人的兼营行为，应当将不同税种征税范围的经营项目分别核算、分别申报纳税。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务应与货物或非应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。 营业税纳税人购置税控收款机所纳增值税是否可以抵扣？ 答：《关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税[2004]167号）规定，从2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1+17%）× 纳税人购置税控收款机抵免营业税需要提供哪些资料？ 答：纳税人申请抵免营业税，应填写《北京市地方税务局抵免营业税申请书》向主管税务机关提出申请，同时报送以下资料并填写《北京市地方税务局抵免营业税申请资料清单》： （1）税务登记副本复印件； （2）购置税控收款机发票复印件； （3）税务机关要求的其他资料。 复印件应注明“与原件一致”，并加盖单位公章。 如何确定“修缮”与“修理修配”是缴纳营业税还是增值税？ 答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及其相关法规的规定，对建筑物、构筑物等不动产的大修、中修以及装饰、装修属于建筑业范畴；对货物的修理、修配属于工业的范畴。因此，应以被修缮（修理）的对象来确定缴纳营业税还是增值税。如果修缮的对象是建筑物、构筑物等不动产的，应当缴纳营业税；如修理的对象是货物的，则应缴纳增值税。 提供应税劳务的同时收取的押金是否应该纳税？ 答：根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外费用。押金属于“其他各种性质的价外费用”范围。因此，纳税人发生营业税应税行为向对方收取的押金，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计征营业税。若发生押金退还，可允许从当期计税营业额中扣减。 营业税是否有视同销售的规定？ 答：《营业税暂行条例》规定，单位或个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。 《国家税务总局关于以房屋抵顶债务应征收营