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关于内部控制和风险管理研究 　　摘 要：内部控制与风险管理因为其性质上的特殊性，因此在加强风险管理方面有着更为重要的现实意义，目前情况下我国大部分事业单位的内部控制以及风险管理存在很多问题，内部控制体系不健全，并且风险管理的水平较差，因而难以有效地为事业单位提供风险控制。 　　关键词：内部控制；风险管理；评估；预算管理 　　内部控制是单位强化风险管理，同时规范自身行为的保障措施，风险管理能够发现管理过程中存在的漏洞，从而推动促使单位重视风险管理工作，通过加强风险管理而完善内部控制制度，从而避免徇私舞弊行为的出现以及国有资产的流失，也能够改善管理水平从而更好地履行其职能。 　　一、内部控制与风险管理的关系 　　1.内部控制与风险管理的结合点 　　内部控制要以风险管理为重点来开展工作，内部控制的出发点与目的都是控制风险。内部控制和风险管理可以说是事业单位正常运营的一个必要的组成部分。事业单位财产安全以及经营运转效率的提高都需要内部控制制度提供保障。这也是事业单位风险管理需要达到的基本目标。因此可以发现内部控制是事业单位风险管理的一个关键环节。事业单位对风险管理的重视只是构建内部控制制度的重要动力之一。如果没有一个完善的内部控制制度，那么事业单位日常运转过程中潜藏的风险就容易导致各种舞弊行为的发生，给事业单位乃至国家资产带来严重损失。内部控制可以说是事业单位进行风险管理的一种有效机制。 　　2.对于事业单位来说，其内部控制是与风险管理有一定区别的 　　首先是风险管理范围要比内部控制更广，风险管理可以说是细化以及延伸了的内部控制，事业单位的内部控制可以在风险管理的框架之下来发挥自身作用。其次是二者在风险方面的认知也有所不同，风险管理除考虑了事业单位履行职能过程中关注的那些个别风险之外，还需要从组合角度出发去考虑风险。再次是构成要素的也存在着明显的不同，风险管理的框架深化了事业单位内部控制制度中的风险评估内容，在控制环境、控制活动、信息沟通以及风险评估等内部控制要素之上增加目标设定、事项识别以及风险应对等构成要素。最后是风险管理目标要远远多于内部控制的目标，与事业单位内部控制相比，风险管理需要关注财务信息以及非财务信息，同时要引入战略目标这一概念，其余管理系统目标都要以事业单位的战略目标为中心并且提供服务。不过需要注意的时风险管理并不能够同内部控制相割裂，在事业单位的管理体制建设当中，风险管理应当与内部控制相结合。 　　二、事业单位风险管理存在的问题 　　目前我国绝大多数事业单位由于受到传统管理制度影响，对风险管理的认识不足，在内部风险管理过程中存在很多问题： 　　1.预算管理缺失 　　预算管理是风险管理的前提，目前很多事业单位的预算往往只是涉及到单位的年度收人以及年度支出，却没有将对外投资以及贷款等经济行为列在预算管理当中，这就使得财务部门乃至于事业单位的管理人员无法真正掌握本单位债务风险运行的状况，难以通过预算管理来对事业单位进行风险控制。除此之外，预算管理的缺失也导致事业单位中存在许多违规行为，尤其是对基层的事业单位来说，缺乏风险管理以及内部控制制度的监督，导致徇私舞弊现象严重。 　　2.风险意识淡薄 　　在我国经济日趋国际化以及市场化的过程中，中小型企业都尝试建立完善的风险管理制度，从而对项目费用以及管理人员的权限进行划分，并对项目期间的费用管理进行设计，同时控制预算费用以及事后的追偿机制等。但是我国事业单位因为受体制上因素的影响，导致其存在依靠政府救助的意识，我国事业单位的风险意识仍然非常单薄，没有压力和动力去进行风险管理方面的制度建设。 　　3.内部监督不力 　　我国事业单位在内部监督方面不完善，主要体现在以下几个方面：首先是内部监督部门没有独立性，一切都听命于事业单位的管理人员，从而使得其沦为事业单位的二级部门，自然难以发挥独立监督作用；其次是内部控制人员的人事待遇存在问题，由于事业单位并不重视内部控制部门建设发展，因此内部控制以及风险管理等部门员工的福利、工资待遇以及绩效等方面都比较差，员工缺乏努力工作的动力。再次是事业单位基层部门对内部控制的需求难以得到满足。基层事业单位也需要内部控制以及风险管理，缺乏风险管理控制的事业单位提供的会计信息质量堪忧，无法为事业单位的规划发展提供参考指导。 　　三、事业单位加强风险管理的措施 　　风险管理对事业单位加强内部控制的意义不言而喻，在此针对目前我国事业单位中风险管理存在的问题，提出针对性的改进措施： 　　1.建立以风险管理导向的内控制度 　　事业单位应当根据自身的战略目标以及发展规划，从而确定风险管理导向的内控制度。一方面，事业单位要确定风险管理的目标以及原则，要借鉴国内外的先进经验，包括风险分析、辨识以及评估的方法，同时结合我国的国情以