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企业财务管理与合理避税 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）01-140-02 　　摘 要 企业的合理避税在西方发达国家早已风行。企业通过合理避税，可以最大限度地减轻企业的税赋，降低企业经营的成本，提高企业的经济效益。但是，合理避税必须是在税法许可的范围内进行，超越了税法之规定，那就成了偷税逃税。本文对我国企业合理避税的方法从理论与实践的结合上作了探究。 　　关键词 合理避税 降低成本 经济效益 　　 　　合理避税是企业财务管理中的一项重要内容，在企业财务会计人员的日常工作中占有相当的份量。合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。 　　避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题。 　　一、合理避税的途径 　　在我国现阶段，企业的税负相对于西方发达国家的还是偏重的。特别是有些中小企业，按照我国税法规定缴纳税收以后，就所剩无几。规避税收，这早就不是一个只适合于私下交流的话题。现在许多企业老板都在交流怎样规避税收，成功的经验大家“群起而效仿”。十届人大刚刚谢幕，税收政策、税收监管和税率水平等问题被各位代表多次提及。从企业的发展战略角度来看，可以有如下几点操作方法： 　　（一）换成“洋”企业 　　我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 　　（二）注册到“避税绿洲” 　　我国改革开放的政策规定，凡是在经济特区、沿海经济开发区、各省市区经过批准的经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。因此，中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。 　　（三）进入特殊行业 　　比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。如果我们的企业通过一定的方式进入上述特殊行业，则一年可以免交大量的营业税，对于一般的中小企业而言，这实在是一笔可观的收入。 　　（四）做“管理费用”的文章 　　企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。 　　企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。 　　（五）用而不“费” 　　中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，生活费用、交通费用及各类杂费支出是否列入产品成本。 　　当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但也并不提倡。 　　（六）合理提高职工福利 　　中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。 　　（七）做足“销售结算”的文章 　　选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。例如我公司在实现销售时，当月卖掉500台各类电脑，总计收入200万左右，按17%的销项税，要交34多万的税款，但我们将下月进货税票提至本月抵扣，从而可以在当月少交税款或者不交税款。这样通过货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。 　　（八）在会计核算原则与税法的区别上打主意 　　会计