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审计师讨价还价和审计质量评价 　　［摘 要］ 一般的研究认为，审计质量是审计师发现被审计单位会计系统中某一特定违约行为并对已经发现的违约行为进行报告或披露的联合概率。而实际上，审计师并不是简单地对被审计单位提供的会计报表依据公认审计准则，进而根据审计情况发表审计意见的过程，而是存在着当发现被审计单位的会计报表出现虚假信息时，与被审计单位管理当局进行讨价还价的过程。而这个讨价还价过程，很明显会影响审计师发表的审计意见，进而可能影响到审计质量的高低。因此，在考虑审计质量时，必须考虑审计师与客户管理当局的讨价还价行为及其结果。 　　［关键词］ 审计质量；审计谈判；讨价还价 　　［中图分类号］F239.0［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2008）06-0064-03 　　 　　一、审计质量高低的外在表现 　　 　　在审计实务中，很难直接观察审计质量，而且如果不付出相当的成本，也无法监督审计行为，因此事务所很少直接衡量审计质量，而是通过其他指标来间接反映审计质量的高低。 　　DeAngelo（1981）对会计师事务所规模与审计质量的分析性研究表明，会计师事务所规模会影响注册会计师的动机。当事务所拥有较多客户的时候，单一客户的审计收入就显得无足轻重了，因此注册会计师的独立性不会受到影响，有足够的动机报告客户会计报表中已发现的错误。同时，大事务所从众多其他客户的