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文化和会计稳健性理论综述和展望 　　摘要：文化可以区别不同集体心理模式，民族文化影响着各国会计准则和会计实践，组织文化影响着各组织的会计行为。本文首先回顾了文化与会计稳健性的相关文献，并进行了系统的梳理和评论，最后提出未来的研究方向和重要议题。 　　关键词：民族文化；企业文化；会计稳健性 　　 　　一、引言 　　关于文化的定义至今尚未得到统一，不同的学者根据自己的研究目的和需要，从不同角度给予了各自的解释。不过文化在层次上往往可以分为：民族文化与组织文化。关于民族文化，Hofstede (1980)指出：文化是以价值观念、伦理道德、意识形态、风俗习惯等非正式制度形式，渗透于一个民族或地区的行为系统中，有效弥补正式制度在规制人类行为及其相互关系方面的不足。会计作为一种向社会提供信息的行为，必然会受到文化的影响。关于组织文化，Denison(1990)以四个文化特质(适应性、使命、一致性、参与性)来界定组织文化，并论证了其对组织行为的影响。无论是受托责任观还是决策有用观，会计都应提供相关的信息。而会计稳健性作为财务信息质量的重要指标(Basu1997)和有效的企业治理机制(Ball et al.，2000)，在文化影响的会计时，势必也会影响会计稳健性。因此，学术界已有不少学者开始深入研究文化对会计稳健性的影响。 　　本文第二部分主要梳理了国内外学者的研究文献，并在此基础上