第七章联行往来务的核算.pptVIP

例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。 会计分录为: 借：汇出汇款——汇票 15000 贷：联行存放款项——来账户 15000 每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。 每日终了，将往帐、来帐按照分户帐进行汇总，与管辖行的备付金科目进行对转。如果联行科目体现为借方余额，就借记清算资金往来，贷记联行科目；如果体现为贷方余额，则相反。 ( 2)、可转帐的不完整报单的处理。 可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。 对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准的原则，以免发生错乱。 具体可分以下几种情况处理： A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单转帐，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。 如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：存放联行款项——来账户——××行 贷：联行存放款项——往账户——××行 如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。会计分录为： 借：存放联行款项——往账户——××行 贷：联行存放款项——来账户——××行 处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行，现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同原附件所转划报单寄给正确的收报行。 例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。 广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。 会计分录为： 借：存放联行款项——来账户——湖北农行 200 000 贷：联行存放款项——往账户——广西农行 200 000 B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐，同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。 如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。会计分录为： 借：存放联行款项——往账户 贷：活期存款——收款人户 如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：活期存款——付款人户（或其他科目） 贷：联行存放款项——往账户 原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后，其借贷方均在存放联行款项或联行存放款项科目来账户处理，分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的一致。 例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200 ，000元，收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的，其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？ 解答：广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。 广东农行会计分录为： 借：存放联行款项——往账户 200 000 贷：活期存款——收款单位户 200 000 广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行的贷方报单后，通过存放联行款项和联行存放款项的来账户借、贷方处理。会计分录为： 借：存放联行款项——来账户 200 000(凭湖北贷方报单） 贷：联行存放款项——来账户 200 000（凭广东借方报单） C、收报行收到的报单，行号、附件是本行的，但行名是他行的，收报行可更改报单上的行名办理转帐手续。 D、收报行收到的报单，缺少附件时，如报单内容清楚明白，可补制附件，办理转帐。 （3）、不能转帐错误报单的处理。 错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符，致使收报行无法转帐的报单。对于这类报单，因其已失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前，收报行不得转帐，只能采取帐外登记的办法，并向发报行寄发联行查询书。查清后，再按正确手续转帐，并销记登记簿。 第三节 全国电子联行往来 一、电子联行的概念及基本做法 电子联行是指经人总行核准，