第七章金融企业来业务的核算xin.pptVIP

商业银行办理系统内资金调拨、异地结算转汇、票据交换清算、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性款项等，要通过准备金存款账户转账存、取。 具体的考核方法是： 每日营业终了，各商业银行自下而上编制一般存款余额表，汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行，月末应报送全系统汇总的月末日计表。人民银行于每日营业终了按一般存款余额的一定比例考核法定准备金。如准备金存款低于法定准备率，对不足的部分处以罚息；商业银行不按时报送一般存款余额表和月末日计表的，责令其报送，逾期不报送的处以罚款。 人民银行对商业银行法人准备金账户余额不足部分处以罚款 借：营业外支出—罚款支出户 贷：存放中央银行款项 贴现负债是指企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。 本科目应当按照贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“交易费用”进行明细核算 四银行多边净额结算示意图 多边轧差涉及每个银行把系统中所有银行都考虑在内，应收款和应付款的对冲，计算出净应收或净应付。工行净应付(1500)；建行净应付(100)；农行、中行净应收(600)和(1000) 我国的票据交换所 我国由于国土的广袤和受交通通讯等状况的约束，目前没有统一的票据清算系统，各地根据实际情况自行组织票据清算。 从行政区划上看，我国票据交换所有两种：地市内的票据交换所和跨地市的区域性票据交换所。在我国1936个票据交换所中，地市内的票据交换所有1918个，区域性票据交换所有18个。人民银行各分支行在当地票据交换所的建设和管理中起主导作用，票据的资金清算也通过人民银行完成。 所谓应收款金额是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的借方票据和提入的贷方票据；应付款金额是指付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据金额，包括提出的贷方票据和提入的借方票据。 票据交换所收齐各参加交换的行处送来（或通过软盘交来）的代付、代收票据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧计出各参加交换的行处本场次票据交换中应收款金额和应付款金额以及应收差或应付差，并与各参加交换的行处进行核对。 对收妥抵用的票据 借：清算资金往来-同城票据清算 贷：其他应付款—提出交换专户 退票时间过后，对他行未退回的借方票据为 收款人进账 借：其他应付款—提出交换专户 贷：吸收存款—收款人户 对他行退回的借方票据 借：其他应付款—提出交换专户 贷：清算资金往来-同城票据清算 2、对提入的借方票据，若付款单位有足够的资金 借：吸收存款—付款人户 贷：清算资金往来-同城票据清算 若付款单位资金不足或因票据要素错误无法办理支付，则办理退票 借：其他应收款—退票专户 贷：清算资金往来-同城票据清算 清算差额 各行的“待清算票据款项”科目余额应与本次通过人行划转存款的金额一致，应收应付方向也一致 1．若本次交换为应收差额 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来-同城票据清算 2．若本次交换为应付差额 借：清算资金往来-同城票据清算 贷：存放中央银行款项 3.同城票据交换的核算 同城票据交换退票的处理 　　各行在规定的退票时间内电话通知提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。 退票行的处理 1．退回借方票据 借：清算资金往来-同城票据清算 贷：其他应收款—退票专户 2．退回贷方票据 借：其他应付款—退票专户 贷：清算资金往来-同城票据清算 3.同城票据交换的核算 原提出行的处理 1．对于退回的借方票据 借：其他应付款—退票专户 贷：清算资金往来-同城票据清算 2．对于退回的贷方票据 借：清算资金往来-同城票据清算 贷：吸收存款—原付款人户 3.同城票据交换的核算 练习题1 甲行于2006年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。 练习题2 南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100，000元，期限3个月（7月28日到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5‰贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2‰再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50000元。要求：1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。 练习3 甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，因甲地无人民银行机构，通过乙地农行、人民银行转汇，就各银行作必要