第6章节审计计划、审计重要性跟审计风险.pptVIP

第一节 审计计划 一、审计计划是高质量审计的前提 1、审计工作重心需前移 工作重心前移就是要加强计划工作，增加识别和评估风险的投入 2、编制切实可行的审计计划 达到预期的审计目的 不只是审计实施前的工作，它应当贯穿于审计全过程 第一节 审计计划 二、审计计划的编制与审核 计划审计工作包括针对审计业务制定 总体审计策略 具体审计计划 1、总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划 ，是CPA对审计全过程基本工作内容的综合规划 （1）被审计业务特征 （2）审计目的、审计范围和审计策略 （3）重要会计问题和重点审计领域 （4）审计工作进度及时间、费用预算 （5）审计小组人员组成及分工 （6）重要性水平的确定和审计风险的评估 （7）对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。 2、具体计划（审计程序计划）：依据总体计划，是对具体审计项目实施审计的详细规划与说明。 （1）项目审计的目标 （2）风险评估（重大错报风险）； （3）项目审计实际执行的程序（步骤）：常规程序、替代程序和补充程序 （4）项目审计的执行人员及执行时间 （5）项目审计所形成的审计工作底稿的索引号 （6）其它相关内容 三、审计计划的编制与审核 审计准备阶段的主要工作：了解被审计单位的基本情况→初步评价被审计单位的内部控制→预计审计重要性→分析审计风险→签署审计业务约定书，编制审计计划。所以，准备阶段实际上是为了收集制定审计计划所需的情报信息。 审计计划的编制与审核 审计计划应由审计项目负责人编制 审计计划应形成书面文件，并在审计工作底稿中加以记录。 审计计划形式：表格式、问卷式、文字表述 具体审计计划——编制审计程序表等 审核人 ——业务负责人审核批准 1、总体策略的编制： 由审计项目负责人编制， 形成书面文件，构成工作底稿， 以时间预算表的形式出现 经事务所的业务负责人审核和批准 审计计划的编制与审核 2、具体计划的编制： 是对总体计划的细化和分解 一般来说，执行项目审计的人员负责起草本项目审计的具体计划 形成书面文件，构成审计工作底稿 以审计程序表的方式存在 需经审计项目的负责人审核和批准 审计计划的编制与审核 具体审计计划：前期工作 ①初步业务活动：签约前的了解 + 总体审计策略 ②取得被审计单位的背景信息：充实签约前的了解 ③与治理层、管理层和有关各方的交流与沟通 审计计划的编制与审核 具体审计计划：前期工作 ④考虑利用内部审计工作 ⑤评价是否需要外部专家 ⑥取得法律文件、识别关联方交易 审计计划的编制与审核 具体审计计划：前期工作 ⑦实施初步的分析程序 获取近三年的财务报表，计算相关财务比率 分析判断客户的发展变化趋势 获取客户的计划 / 预算进行对比分析 获取同行业相关指标进行对比分析 ⑧首次接受审计委托的补充考虑 针对期初余额计划实施的审计程序 针对预见到的特别风险计划实施的审计程序 承接业务后的质量控制程序 审计计划的编制与审核 具体审计计划：以业务循环为基础的审计计划 以客户的业务循环为依据进行切块划分为若干部分组织实施审计被称为业务循环法 业务循环是指某一类经济业务的工作流程和相应的账务处理流程按先后顺序周而复始依次进行的过程 一般将密切相关的交易种类或账户余额划为同一类别，作为一个业务循环 业务循环审计就是以业务循环为基础了解、检查和评价被审计单位内部控制制度及其执行情况，进而对相应的财务报表项目的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性进行实质性测试的审计实施过程。 审计计划的编制与审核 具体审计计划：以业务循环为基础的审计计划 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环 审计计划的编制与审核 对计划审计工作的记录 对审计计划的审核 重大审计项目的审计计划，应经主任会计师审核和批准，甚至需经事务所最高决策层集体讨论决定 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 审计工作结束后，审计项目负责人还应就审计计划的执行情况，特别是对审计重点领域所作的审计程序计划的执行情况，进行复核 具体审计计划与总体审计策略的关系 1、具体审计计划在总体审计策略制订的基础上编制 2、制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。 3、CPA应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 4、虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。 5、在实务中，CPA 将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作 更有效率及