第7章金融机构来业务的核算.pptVIP

3、“先直后横再直”方式 该种方式适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区时的汇划款项。在该种方式下需要选择一个汇出行和汇入行的转汇行为双设机构地区代为划转。 “先直后横再直”转汇方式程序图： 转汇行（丙地建行） 汇出行（甲地工行） 转汇行（丙地工行） 跨系统同城票据交换 系统内 电子汇划 汇入行（乙地建行） 系统内 电子汇划 “先直后横再直”方式核算 （1）汇出行 汇出行根据客户提交的汇款凭证，填制系统内电子汇划清单，通过系统内电子汇划将款项划转至双设机构地区汇出行系统转汇行。 如果是代收款项，会计分录为： 借：吸收存款—××汇款人户（或××科目） 贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。 （2）双设机构地区汇出行系统转汇行 双设机构地区汇出行系统转汇行收到本系统汇出行划交的系统内电子汇划清单，经审查无误后，直接通过同城票据交换，向汇入行系统转汇行办理转汇并清算资金。 如果是代收款项，会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 如果是代付款项，则会计分录相反。 “先直后横再直”方式核算 （3）双设机构地区汇入行系统转汇行 双设机构地区汇入行系统转汇行收到双设机构地区汇出行系统转汇行提交的转汇清单和转划凭证，经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异地的汇入行。 如果是代收款项，会计分录为： 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。 “先直后横再直”方式核算 （4）汇入行 汇入行收到系统内电子汇划转来的有关凭证，审核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或 应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。 “先直后横再直”方式核算 四、同业拆借业务的核算 （一）同业拆借的概念 同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。其特点是拆借时间短，定期归还；拆借资金均要通过双方在人民银行的存款账户办理转账。跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。 （二）同业拆借的基本规定 （1）同业拆借只能在金融机构之间进行，非金融机构不得参与。 （2）拆入行只能将拆入的资金用于弥补票据结算、系统内汇差头寸的不足和解决临时性周转资金的需要，不得将拆入的资金用于发放固定资产贷款或者用于投资。 （3）拆出行用于拆出的资金，只能是交足法定存款准备金、留足备付金、已归还中央银行贷款后剩余的资金。 （二）同业拆借的基本规定 （4）同业拆借在人民银行组织的金融市场上完成。金融市场原则上一个城市设立一家。 （5）同业拆借以日拆为主，最长期限不得超过一个月；其他金融机构对商业银行拆出资金，期限最长不超过4个月。 （6）同业拆借的利率最高不得高于人民银行对商业银行日拆性贷款利率的30%。 （三）同业拆借会计科目设置 1、“拆出资金” 资产类科目，用于核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。 拆出行拆出资金时，计入该科目借方；收回拆出资金时，计入该科目贷方。 该科目按拆入行设置分户账进行明细核算。 期末余额在借方，表示本行按规定拆放给其他金融机构的款项。 银行在系统内拆借的款项，单独设置“系统内拆出资金”科目核算，不在“拆出资金”科目核算。 注意 2、“拆入资金” 负债类科目，用于核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。 拆入行拆入资金时，计入该科目贷方；归还拆入资金时，计入该科目借方。 该科目按拆出行设置分户账进行明细核算。 期末余额在贷方，表示本行尚未归还的拆入资金余额。 银行在系统内拆入的款项，单独设置“系统内拆入资金”科目核算，不在“拆入资金”科目核算。 注意 （四）同业拆借的会计核算 1、资金拆借的核算 （1）拆出行 拆出行经计划部门批准，与拆入行签订拆借合同后，应签发其在人民银行存款账户的转账支款凭证（一般以转账支票代替），办理转账手续。 借：拆出资金—××拆入行户 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 1、资金拆借的核算 人民银行收到拆出行提交的转账支票或者电（信）汇凭证，经审核无误后，办理款项划转手续并转账。转账后，通知拆入行。 （2）拆入行 拆入行接到收账通知办理转账： 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：拆入资金—××拆出行户 2、拆借资金归还的核算 （1）拆入行 拆入资金到期，归还拆