美国审计署科研经费审计的特点和启示.DOC

PAGE — PAGE 1 — 国外审计动态 第1期 （总第397期） 审计署审计科研所 2015年1月5日 美国审计署科研经费审计的特点和启示 推动和加强科研项目管理，保证科研经费合法、合规、有效使用，是落实国家创新驱动战略的重要环节。美国审计署在加大科研经费审计力度，保证美国竞争力持续提升方面，开展过一些审计探索。总结美国审计署的做法，对深化我国科研经费审计工作，发挥审计的监督和保障作用，具有一定启示。 一、以提升美国的竞争力和创新活力作为科研经费审计工作出发点 美国认为，提高科学、技术、工程和数学领域（STEM）的教育质量，保持科技创新，是美国维持经济长期竞争活力的关键。政府、企业和教育部门的人士都表达过担忧，认为美国很有可能被其他技术先进国家赶超。2007年8月通过的《美国竞争法案》，授权联邦政府加强投入，通过提高中小学数学、科学、技术和外语教学，强化主要研究机构的教育功能，鼓励女性、少数民族及来自不利群体的学生学习数学和科学，维持和增强美国的全球竞争力。2009年5月和2010年7月，国会参众两院分别批准了《美国竞争法案》的《重新授权法案》，根据《重新授权法案》，国家科学基金会（NSF）和能源部（DOE）科学办公室将继续落实10年内预算增加一倍的目标。 两法案均以加强研发支出，增强美国竞争力为目标，授权美国审计署关注相关研发资金的分配和使用情况。美国审计署经审计发现，依据上述两法案，2008至2012财年，共拨付了622亿美元 预算中的524亿美元。上述资金大都流向了美国国家科学基金会、美国国家标准与技术研究院（NIST）和美国能源部，几乎涵盖 上述机构和部门的所有项目。审计还发现，由于一些机构或者项目已经得到其他来源的资助，因此没有再进行资金申请。例如，科学探索与工程创新研究所的项目，因为与已经立项的其他项目有着 相似的研究目标，所以没再依据美国竞争法案授权进行资金申 请。 实际上，美国审计署早在2010年在上述领域审计时就曾发现，美国能源部、美国国家科学基金会和美国国家标准与技术研究院没有按2007年《竞争法案》规定，设定投向高风险研究领域资金的比例，也没有在其年度报告中向国会上报这一情况。美国预算管理办公室和美国科技和技术政策办公室联合发文，要求加强部门协调、完善研发投入数据共享，但美国能源部、美国国家科学基金会和美国国家标准与技术研究院在采集研发投入数据时，仍坚持各自的标准。美国审计署建议，应对外披露高风险研发领域的投资比例。美国科技和技术政策办公室和能源部等被审计单位，对审计建议提出了异议，但美国审计署坚持了不予采纳的立场。 二、明确美国审计署在保障美国复苏和再投资法案落实中对研发资金的监督责任 美国审计署总结了其在推进2009年《美国复苏和再投资法案》中所发挥的作用，这其中强调了美国审计署对研发资金的监督责任。2009年《复苏和再投资法案》要求，美国审计署每两个月就需选择特定的州和地方政府，对有关资金的分配使用进行审计。2009年2月，美国审计署召集17个机构的监察长（IG）召开了首次协调会议，商讨开展科研经费审计监督，确保能源部、商务部、国家科学基金会和美国国家航空航天局（NASA）等部门，合法、有效使用《复苏和再投资法案》提供的研发资金。 在此之前，美国审计署已经在此领域开展过审计。比如，2008年7月，美国审计署发现，在贷款担保计划管理上，一些关键环节的内部控制不健全，美国能源部并没有很好地履行责任。美国审计署据此建议，美国能源部应当细化信贷政策的程序、标准和责任。2008年12月，美国审计署发现，美国能源部没有正式评估石油和天然气行业可否在没有联邦资金资助的情况下，独自进行研发活动，据此美国审计署建议，为了提高联邦资金使用的适当性，美国能源部应当评估上述行业在没有联邦政府资助情况下，继续进行研发的可能性。2009年3月，美国审计署发现，由于一些关键部件与仪器的延期交付，以及项目生命周期成本增加了56%，导致美国国家航空航天局某一发射活动的发射时间推迟了11个月。针对这一问题，美国审计署建议，与美国国家航空航天局的监察长开展密切合作，重新评估项目资金是否充裕，并将更多的资源配置到解决最可能影响发射任务成败的关键环节中去。 三、重视对美国国家科学基金会的全方位审计 美国国家科学基金会在美国的创新体系中占据重要地位。该部门与美国能源部、国防部一起，占据美国研发资金分配的大部分。美国审计署开展科研经费审计过程中，关注了该部门的商品和劳务采购、财务报告质量等方面。美国国家科学基金会的年度预算在70亿美元左右，其中4亿美元投向了商品和劳务采购上。这方面的支出，主要用以保障科学研究和工程创新，其受益领域广泛，受益地区甚至涉及南极和北极等偏