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IT的环境下价值链会计预算的体系的研究 　　摘要　价值链会计是价值链管理理论、会计理论和信息技术相结合的产物。IT环境下价值链会计预算是对价值链联盟未来一定时期的计划，其编制是从价值链联盟和内部价值链两个层面构建的。价值链联盟预算主要通过协调来实现价值链上各节点企业的预算同步化，内部价值链会计主要是基于作业成本法基础的作业基础预算。 　　关键词　IT环境；价值链会计；预算；作业基础 　　中图分类号　F230　文献标识码　A　文章编号　1672－7320(2008)02－0220－05 　　 　　一、概述 　　 　　(一)价值链会计预算的概念 　　1985年迈克尔?波特提出价值链的概念后，其理念迅速融入到企业的管理之中，在提升企业竞争力方面发挥了重要的作用。随着信息技术的发展，传统的会计越来越不适应经济的发展，我国已故学者阎达五教授把价值链管理理论、会计理论及信息技术相结合，提出了价值链会计的概念。 　　价值链会计是指收集、加工、存储、提供并利用价值信息，实施对企业价值链的控制和管理，保证企业的价值链能够合规、高效、有序运转，从而为企业创造最大化的价值增值及其合理分配的一种管理活动，是知识经济环境下的产物。价值链会计的对象是价值链管理对象的数据化和具体化，即价值链信息及其所体现的经济关系，其表现形式是价值链，载体包括资金流、信息流和实物流，实质是价值链信息背后所体现的经济关系，核心是增值流。价值链会计理论与方法的研究，目的在于紧密结合信息技术，将价值链管理思想落实到企业的管理活动中，以实现价值增值的最大化，创造价值链上各节点企业的共赢。 　　IT环境下基于价值链会计的预算是以货币或现金流量的形式对价值链联盟未来一定时期的计划，显示了各节点企业为了获得预期利润而期望其责任中心从事的活动。通过编制预算，可以使价值链联盟各节点企业相互配合，协调行动，保证价值链联盟整体价值增值最大化。在编制预算时，价值链会计预算是从企业内部价值链及外部价值链的角度分别考虑的。 　　 　　(二)价值链会计预算的特点 　　(1)价值链会计预算是基于整个价值链联盟的预算。为了实现价值链联盟整体价值增值最大化，该预算首先要站在整个联盟的角度对各节点企业的经营活动进行协调，并通过各节点企业信息的无缝连接，实现整个价值链的同步生产能力、生产节奏控制。其次，价值链各企业内部的预算是以企业的生产工艺流程为基础，分析作业，合理确定责任中心，并对各责任中心进行业绩考核与控制，以便有效地组织和协调企业范围内的所有作业活动，它是一种全作业、全过程、全部人员参与的预算。 　　(2)价值链会计预算是以作业管理为基础的预算。作业成本法是价值链会计预算编制的基础。该预算通过对价值链上一系列作业及成本动因的分析，区分必要作业与不必要作业，正确评估必要作业对价值链的贡献程度，预测未来一定期间的作业量和资源需求量，并与价值链各节点企业目前的资源供应量进行比较，使资源配置更加有效。 　　(3)价值链会计预算的期间不唯一。传统的预算一般是反映未来一年的计划。在IT环境下，由于价值链各节点企业的无缝链接及信息披露的实时性，使得价值链会计预算的编制期间可以按需而定，长则一年或超过一年的一个营业周期，短则半年、一个季度甚至一个月。 　　(4)价值链会计预算期间的信息共享与集成。在编制预算时，价值链联盟各节点企业的生产计划与库存控制不仅要考虑企业内部的业务流程，还要从价值链整体出发，进行全面的优化控制，以顾客的需求驱动顾客化的生产计划，获得敏捷的市场响应能力。在编制同步化预算时，各企业要建立透明的信息集成系统，采用并行化信息传递方式，保持信息渠道的畅通和透明，从而保证预算工作的同步化。 　　 　　(三)价值链会计预算的作用 　　(1)明确价值链联盟及各节点企业的目标。价值链联盟的目标及各企业可以通过战略规划来实现。而价值链会计预算则是对战略规划的进一步完善。它是根据预算编制期的最新资料，以及价值链各企业里各个层级的管理人员的判断进行编制，以保证整个价值链及各企业目标的实现。 　　(2)控制价值链联盟各节点企业的经营活动。价值链上各责任中心通过价值分析，减少必要作业的资源消耗量，消除不必要作业，同时应对经济活动的实际状态进行计量，并将实际状态和预算的标准进行对比，确定存在的差异，找出差异的原因，并及时采取措施调整经济活动，保证顺利完成制定的目标。因此，价值链会计预算既是价值链联盟各节点企业奋斗的目标，同时也是控制各企业日常经营活动的主要依据。 　　(3)协调各企业及各部门的日常工作。价值链联盟各节点企业及各企业内部每个责任中心的管理者都参加到预算的编制过程中。每个企业既影响其他企业的工作，同时也受其他企业的影响。通过预算，可以帮助协调相对独立的业务，使各企业及